成本管理体系预算控制工作程序

　　成本管理体系预算控制程序

　　1、目的

　　预算是应该发生成本和费用的预计，是制定成本计划的依据，是控制成本的重要手段。编制包括业务预算和财务预算在内的全面预算，其目的就是使成本得到预先控制，平衡资金运作，实现成本目标。

　　2、范围

　　本程序适用于本公司对全面预算的管理与控制。

　　3、职责

　　3.1总经理负责成立预算委员会，进行预算决策，批准和发布预算。有权就预算的执行情况对公司其他高层领导进行考核。

　　3.2体系负责人负责主持预算委员会的日常工作。

　　3.3首席财务官负责本公司全面预算的管理与控制。主要负责组织编制和审查预算，监督和检查预算的执行情况，并对预算执行过程中出现的问题进行协调和处理。有权就预算的执行情况对财务部和各部门/单位进行考核。

　　3.4成本部是本公司全面预算的归口管理部门，负责本公司全面预算的管理与控制，并具体组织编制、平衡、审查和实施预算，监督和检查预算的执行情况，并对预算执行过程中出现的问题进行协调和处理。有权对的预算执行情况进行考核。

　　3.5财务部负责编制财务预算，并组织实施、监督和检查财务预算的执行情况，并对预算执行过程中出现的问题进行协调和处理。有权对的财务预算执行情况进行考核。

　　3.6各部门和单位负责组织编制本部门和单位的预算，执行公司下达的各项预算，并对预算指标实施控制和完成情况负责。

　　3.7预算委员会各成员负责参与编制和审查预算，有权对预算提出意见或建议。

　　4、工作程序

　　4.1成立预算委员会

　　4.1.1为加强成本管理，使本公司全面预算工作得到组织保证，有效控制成本水平，实现目标成本，彻底解决全面预算跨职能的问题，更好地协调预算过程，总经理应组织成立预算委员会（预算委员会机构图见《成本管理手册》0.8）。

　　4.1.2预算委员会是本公司领导预算工作的最高权利机构。其成员应有公司总经理任命，他们通常是总经理、体系负责人和首席财务官等，也可吸收各职能部门的人员参加。

　　4.1.3预算委员会设主任委员、副主任委员和委员；预算委员会可下设办公室，办公室设主任、副主任和成员。预算委员会办公室设在财务部。

　　4.1.4预算委员会应履行以下职责：

　　a）编制预算草案；

　　b）审查预算草案；

　　c）批准和发布预算；

　　d）检查和分析预算执行报告；

　　e）提出避免或减少浪费和改进效率的建议和措施。

　　4.2确定预算的方法、范围和预算期

　　4.2.1本公司已确定的预算方法为职能基础（传统）预算，其预算方法应与核算的方法相一致。

　　4.2.2本公司已确定的预算范围是全面预算（见《成本管理手册》3.6.5）。

　　4.2.3本公司已确定的预算计划期通常为一年。预算年度应与会计年度相一致。

　　4.3收集和确定预算依据

　　4.3.1成本部在组织做好以下预算基础工作的基础上负责组织收集预算信息和确定预算依据，识别编制预算所需的数据来源和渠道：

　　a）岗位责任制；

　　b）规章制度；

　　c）定额；

　　d）原始记录；

　　e）标准化；

　　f）计量；

　　g）基础培训；

　　h）运算工具；

　　i）信息管理。

　　4.3.2编制预算的主要依据可包括以下方面的信息：

　　a）预测方面的信息；

　　b）组织的实际情况；

　　c）计划的要求；

　　d）定额（包括：材料消耗定额、劳动定额、费用定额、储备定额、设备定额等）；

　　e）原始记录；

　　f）历史数据和资料；

　　g）现行会计制度；

　　h）以往业务核算、统计核算和会计核算的结果；

　　i）领导特批；

　　j）政府和上级有关政策的变化；

　　k）不可预见费用的估算。

　　（不限于此）

　　4.3.3成本部应组织各有关部门和单位在编制预算前做好以下预测工作，为编制预算提供依据：

　　a）销售预测（包括：市场预测、目标顾客分析、销售量预测、销售价格预测等）；

　　b）产量预测（包括：××系列产品产量预测和其他产品的产量预测）；

　　c）成本预测（包括：材料预测、人工预测和制造费用预测等）；

　　d）期间费用预测（包括：管理费用、销售费用、财务费用和研发费用等）；

　

　e）现金预测；

　　f）应收帐款的回收预测。

　　（不限于此）

　　4.4预算的编制和审查

　　4.4.1成本部根据公司预算年度的经营目标，于每年11月初制定印发公司预算编制纲要，确定公司下一年度预算编制的原则和要求，并对下一年度全面预算的编制工作作出安排、部署和组织各部门和单位编制预算。

　　4.4.2成本部在组织编制预算时应遵循以下基本原则：

　　a）符合适用的法律法规要求；

　　b）符合企业经营战略的要求；

　　c）符合企业的成本方针和目标；

　　d）按自下而上的顺序进行编制；

　　e）应结合企业的实际情况；

　　f）为制订成本计划和成本目标提供依据；

　　g）与业务和作业相结合。

　　4.4.3各部门和单位应于每年11月底前按成本部的安排和统一格式组织编制本部门和单位的下一年度预算建议。

　　4.4.4由于本公司的产品产量是变化的，所以，成本部在组织编制成本预算时应采用弹性预算的编制方法，并确保该弹性预算的范围能覆盖××系列产品产量和其他产品产量的任何变化情况。

　　4.4.5各部门和单位的预算的编制完成后，应自行组织评审，以确保预算的充分性、适宜性和准确性。评审通过后，经主管领导签字批准，并于11月底前报成本部进行汇总。

　　4.4.6预算编制的依据和评审记录，各部门和单位应归档保存。

　　4.4.7成本部收到各部门和单位的预算后应立即组织汇总、分析、平衡，并对平衡过程中发现的问题进行充分协调，编制形成全公司的预算草案，于11月15日前报预算委员会进行审查。

　　4.4.8预算委员会收到预算草案后应做好审查的准备工作，包括：拟订参加评审的人员、需要检查的问题清单、审查记录用表、计算工具等。

　　4.4.9预算的审查应由预算委员会主任主持，审查可采用会议形式进行，预算委员会办公室应做好记录。

　　4.4.10预算审查活动主要应包括：

　　a）评审预算编制依据是否充分；

　　b）判断预算是否合理并对预算的合理性进行评价；

　　c）提出预算存在的问题或不足；

　　d）提出修改预算的具体要求和建议。

　　4.4.11对公司预算草案的审查结果，预算委员会应形成《预算审查报告》，明确审查结论，并对预算草案的修改提出具体要求和建议。

　　4.5预算的修改和调整

　　4.5.1成本部应组织各有关部门和单位结合审查提出的问题认真修改预算草案。

　　4.5.2在修改预算草案的过程中若遇有可串项费用，成本部和财务部在不影响总体预算水平的前提下有权进行适当的调整。

　　4.5.3成本部将修改和调整后预算草案，于11月底前报预算委员会进行批准。

　　4.6预算的批准和发布

　　4.6.1本公司正式预算应由预算委员会主任批准，于当年1月1日起正式发布实施，同时上报董事会。正式预算由成本部下达各部门和单位执行。

　　4.6.2本公司的技术开发费预算、安全费用预算、专用基金预算及财政专项预算报国家有关部门批准后执行。

　　4.6.3预算的发放应按《文件控制程序》执行，并确定预算的发放范围，确保所有接收预算的人员签字确认和所有执行预算的所有场合都能得到有效版本的预算。

　　4.7预算的实施

　　4.7.1公司正式预算一经批准下达，即具有指令性，各预算责任单位和部门必须认真组织实施，严格按预算控制成本费用支出和资金的使用。

　　4.7.2当预算在实施过程中遇有问题或矛盾时，成本部应负责协调、解决，必要时应由首席财务官或体系负责人协调、解决。

　　4.7.3在预算的执行过程中若遇有市场环境、政策因素、生产经营条件、原材料条件等客观因素发生变化和预算不符合实际情况而导致预算执行结果产生重大偏差时，可以追加或调整预算，但有关单位应提出书面申请，报主管领导批准后，成本部方可追加或调整预算，并做好记录。

　　4.7.4由于预算www.pmceo.com的追加或调整可能引起相关计划指标的修改或调整，有关部门应确保其计划指标也能得到修改或调整。

　　4.7.5由追加或调整预算所引起的任何记录，成本部应归档保存。

　　4.8预算的检查和评价

　　4.8.1预算在实施过程中，成本部可通过月份或季度财务、成本报表和统计报表所反映的实际数据对预算的执行情况进行检查；对预算实施的结果，成本部可通过财务、成本决算进行检查。

　　4.8.2成本部对检查的结果应按《成本否决和激励方案》对责任部门和单位进行考核，并保持考核记录。

　　4.8.3成本部应将预算的检查和考核的结果，及时向总经理报告，作为管理评审输入的一部分。总经理在管理评审时应依据《管理评审的规定》对预算执行的情况和效果进行评价。

　　5、相关/支持性文件

　　5.1《文件控制程序》

　　5.2《成本和财务预算》

　　5.3《成本否决和激励方案》

　　5.4《管理评审的规定》

　　5.5《记录控制程序》

　　6、记录

　　6.1《预算考核记录》

　　6.2《预算审查报告》

　　6.3《预算评审记录》

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篇2：病历质量时间行为程序监控考核办法通知

　　关于病历质量时间行为程序监控考核办法的通知

　　各科室：

　　为着力贯彻执业医师法，努力提高医疗质量，并确保基础医疗活动运行的安全、稳定、有效，从源头上防范纠纷的发生，在全面执行既有规章制度的基础上，对医院临床医疗活动实施时间--行为程序进行监控考核，办法如下：

　　一、监控及考核项目

　　（一）时间程序：考核12个位点

　　1、接诊时含住入或转入即刻的时间及医师诊视即刻的时间。

　　2、医嘱开列时间。

　　3、查房时指查某一病员的具体时间。

　　4、首次病程录应当在患者入院后8小时内完成。

　　5、医嘱修改时间。

　　6、病程记录时间。

　　7、病情变化时间及医生到位的准确时间。

　　8、抢救、应急处理的准确时间。

　　9、上级医师诊视时间。

　　10、与家属沟通的具体时间。

　　11、术后首次病程记录时间。

　　12、转科记录，包括转出记录、转入记录时间。

　　以上12个时间位点要求记录到日、时、分。

　　（二）行为程序考核

　　1、医嘱部分4个位点

　　⑴开列时间及签名确切清楚。

　　⑵医嘱符合治疗原则。

　　⑶符合书写规范。

　　⑷不得涂改。

　　2、病程记录部分

　　⑴首次病程录：须记录病例特点、诊断依据、鉴别诊断、初步诊断、诊疗计划。

　　⑵首次病程录须由本院经治医师完成后签全名，无署名或署名字迹无法辨认的记录为不合格。

　　⑶病程记录中每周必须有医疗组长查房分析意见。

　　⑷实行三级负责制的须记录二级医生分析意见。

　　⑸明确反映病情变化，必须有生命指征、症状、体征、客观证据变化情况的记录。

　　⑹反映治疗变更动机、原因。

　　⑺对各种（类）检查单的阳性结果要充分结合临床分析。

　　⑻48小时内必须有二级医生或医疗组长分析意见，内容包括补充病史和体征、诊断依据与鉴别诊断的分析，以及治疗计划。

　　⑼诊断术语以国际疾病分类即ICD编码为标准，规范使用。

　　⑽出院记录不得涂改或有漏项。

　　⑾有与病人及家属沟通的记录。

　　⑿各类知情同意书必须有患者或家属签名。

　　二、考核办法

　　1、抽检病历不少于开放病床数的1/3。

　　2、受检病历由检查者与科室共同随机抽定。

　　3、受检科室安排人员同考，发现问题及时沟通交流、确认。

　　三、考核结果的界定及执行

　　1、考核实行两点否决制，时间程序位点和行为程序各1点不合要求者，或其中一程序2点不合要求者，视该病历为不合格病历。

　　2、对不合格病历实行经济处罚并限期整改。处罚额度为每份扣罚当月科室奖金总额除以出院人数，整改时限下月抽查时。

　　3、扣罚的数额上交院财务。

　　4、考核由医教处组织质管人员完成，临床科室有权监督考核工作。

篇3：成本管理体系内部审核控制工作程序

　　成本管理体系内部审核控制程序

　　1、目的

　　为了查明成本管理体系实施结果是否达到了标准和手册规定的要求，以便及时发现存在的问题，采取纠正措施，使成本管理体系有效运行和得到保持。

　　2、范围

　　本程序适用于本公司成本管理体系的内部审核。

　　3、职责

　　3.1 体系负责人负责领导本公司成本管理体系内部审核工作，任命审核组长，批准审核计划，组织策划审核方案。

　　3.2 成本部是内部审核控制的归口管理部门，协助体系负责人进行审核方案的策划，负责日常的内部审核工作。

　　3.3 审核组长负责编制审核计划，具体组织审核组实施审核，编制审核报告，验证和评价审核结果。

　　3.4 审核员负责编制检查表和不符合项报告，实施现场审核，并对纠正措施的实施情况及效果进行跟踪和验证。

　　3.5 各受审核部门和单位负责配合审核，对不符合项制定纠正措施并实施，并对不符合项的纠正措施的实施效果负责。

　　4、工作程序

　　4.1 审核方案的策划

　　4.1.1 体系负责人负责组织成本部及有关审核员对本公司成本管理体系的内部审核方案进行策划。策划的内容一般包括：

　　a）确定审核的频次；

　　b）确定审核的目的；

　　c）确定审核的范围；

　　d）确定审核的方法。

　　（不限于此）

　　4.1.2 审核方案策划的依据：

　　a）审核的过程和区域的状况和重要性；

　　b）以往审核的结果。

　　4.1.3 审核方案策划的结果，可形成年度审核计划（例行滚动式审核计划），经体系负责人批准后实施。一般情况下，年度审核计划应规定所涉及的受审核部门一年至少要覆盖一次。

　　4.1.4 遇到下列情况时，应由体系负责人决定追加审核频次并加大审核力度：

　　a）当成本管理体系运行有明显问题或问题较多、严重程度较高时；

　　b）当成本目标没有实现或无法实现时；

　　c）当外部市场环境发生变化时；

　　d）当成本管理体系标准和成本管理体系文件进行重大修改时；

　　e）当本公司管理体制和组织结构发生重大变化时；

　　f）当发生成本事件时。

　　（不限于此）

　　4.1.5 审核方案在策划时，应规定审核的频次并针对每次审核分别规定审核的时间、进度、目的、范围、依据、性质、方式和方法，并要求对每次审均应核编制审核计划。

　　4.2 审核的基本目的

　　审核的基本目的是评价和确定成本管理体系与CCA2102：20**成本管理体系标准的符合性以及实施和保持的有效性。

　　4.3 审核的准备

　　4.3.1 编制审核计划

　　4.3.1.1 审核计划应由体系负责人组织编制并批准，其基本内容包括：

　　a）审核的目的、范围、依据、性质、原则和方法；

　　b）审核组的组成（包括：审核组长和审核组成员）；

　　c）审核的要求；

　　d）审核的进度安排（时间表）；

　　e）审核的方式等。

　　（不限于此）

　　4.3.1.2 审核计划的发放应明确发放的范围：

　　a）本公司高层领导；

　　b）所有受审核部门；

　　d）审核组成员。

　　4.3.2 组成审核组

　　4.3.2.1 由体系负责人任命审核组长，并指派审核组成员组成审核组。

　　4.3.2.2 审核组长和审核组成员必须是取得审核员资格的人员。审核人员不能审核自己的工作。

　　4.3.2.3 审核组长应明确各审核人员的职责，并按审核计划进行组内分工。

　　4.3.3 收集并审阅文件

　　4.3.3.1 收集并审阅的文件包括：

　　a）成本管理体系标准；

　　b）成本管理手册；

　　c）程序文件；

　　d）各种规章制度；

　　e）各种定额；

　　f）成本目标；

　　g）预算和成本计划；

　　h）有关法律法规。

　　4.3.3.2 审阅文件的主要目的在于熟悉情况，掌握要求，做到心中有数，为下步实施现场审核做好依据性准备。同时检查有关文件的符合性和相关性，若发现文件不符合，应予以记录，且不能作为审核依据。

　　4.3.4 编制检查表

　　4.3.4.1 审核员应根据分工和审核任务，各自编制检查表或审核大纲，经审核组长批准后实施。

　　4.3.4.2 检查表或审核大纲可视需要按部门编制，也可按要素编制，其检查问题及样本的多少，可视审核进度而定，检查表或审核大www.pmceo.com纲的内容不得向受审核部门/单位或其人员透露。

　　4.3.5 通知受审核部门和单位约定审核时间

　　4.3.5.1 审核组长应在审核计划规定的审核日期前3日通知受审核部门和单位，并约定审核时间，

确定受审核部门和单位发言人和陪同人员，确保如期进行现场审核。

　　4.3.5.2 受审核部门接到审核通知后，应立即做好应审的各项准备工作，包括人员、资料和现场等准备，确保审核顺利进行。

　　4.3.5.3 审核组通知受审核部门后，也应做好现场审核记录，不符合项报告等审核用表的准备和审核组长主持召开首、末次会议的准备。

　　4.4 审核的实施

　　4.4.1 召开首次会议：（会议时间一般控制在半小时左右）

　　a）首次会议由审核组长主持召开；

　　b）审核组全体成员和受审核部门和单位的领导、业务骨干及本公司高层领导参加；

　　c）与会人员必须签到；

　　d）审核组长介绍审核组成员；

　　e）审核组长声明与审核有关的事宜及时间安排；

　　f）审核组应做好记录。

　　4.4.2 现场审核

　　4.4.2.1 首次会议结束后，进行现场审核。审核组长应对审核过程进行全面控制，确保审核计划和进度及审核的客观性、公正性和独立性，并做到审核气氛平和，审核记律良好及审核结论恰当。

　　4.4.2.2 在现场审核过程中，审核员应通过交谈、查阅文件、验证记录、观察事实等活动，调查收集客观证据，并做好《现场审核记录》。

　　4.4.2.3 审核员应依据《检查表》进行审核，一般不要偏离检查表，但如果发现可能导致不符合的线索，虽然不在检查表范围内，也应予以进一步调查并记录。

　　4.4.2.4 审核人员应将调查收集到的客观证据，在研究和分析的基础上，识别和确定不符合项，准确判定不符合的性质和严重程度，并逐项填写《不符合项报告》，经审核组长审查和受审核部门和单位见证人签字确认后生效。

　　4.4.2.5 审核组长应组织审核人员对审核结果进行汇总分析，找出薄弱环节，并提出纠正措施的建议、意见和/或要求。

　　4.4.3 编写审核报告

　　4.4.3.1 内部审核报告，由审核组长或其指定的审核员编写，经审核组长批准后，上报总经理和体系负责人并下发各受审核部门。

　　4.4.3.2 内部审核报告的主要内容包括：

　　a）审核日期；

　　b）审核的目的、范围和依据；

　　c）审核组成员（审核组长、审核员）；

　　d）审核综述（审核情况）；

　　e）不符合项的分析；

　　f）纠正措施的建议、意见和/或要求；

　　g）审核结论意见。

　　（不限于此）

　　4.4.4 召开末次会议（会议时间一般控制在1小时左右）

　　a）末次会议由审核组长主持召开；

　　b）审核组全体成员和受审核部门和单位的领导、业务骨干及本公司高层领导参加；

　　c）与会人员必须签到；

　　d）审核组长宣读《内部审核报告》并逐项宣读《不符合项报告》；

　　e）受审核部门领导表态发言；

　　f）体系负责人或总经理讲话，并对不符合的纠正和改进提出要求；

　　g）审核组应做好记录。

　　4.5 制定纠正措施

　　4.5.1 对审核组发出的《不符合项报告》，有关责任部门和单位应依据审核组提出的纠正措施的建议、意见和/或要求，组织分析不符合项产生的原因，并针对其原因逐一采取纠正措施，报体系负责人批准后实施。

　　4.5.2 纠正措施的实施期限一般不超过15天，责任部门和单位必须在规定的期限内完成不符合项的整改，特殊情况需要延长时间时，须经体系负责人批准。

　　4.5.3 审核组应对责任部门和单位纠正措施的实施情况进行跟踪，并制定相应的跟踪措施。跟踪过程中如发现问题，审核组应及时向成本部或体系负责人报告，以便及时协调解决。

　　4.5.4 纠正措施完成后，审核组应对实施的结果进行验证，做好记录，并将验证的结果向体系负责人报告。

　　4.6 年度总体评价

　　4.6.1 年度审核计划完成后。由体系负责人组织成本部及有关部门和单位对本公司成本管理体系全年审核情况进行总体评价。

　　4.6.2 年度总体评价可采用以下方法：

　　a）利用《不符www.pmceo.com合项分布表》，研究和分析不符合项的分布情况，对各部门和单位产生的不符合项进行汇总分析，并将不符合项按严重程度进行分类。

　　b）对全年度内成本管理体系运行情况的审核结果，按部门和单位采用“打分法”进行动态分析、评价，并与上年度比较。

　　c）对纠正措施的完成情况进行汇总分析，并计算出纠正措施完成情况相对数（%）和绝对数。

　　4.6.3 对上述分析评价的结果，应作为管理评审输入的一部分。

　　4.7 追加的集中式审核

　　追加的集中式审核可按上述年度例行的滚动式审核程序执行。

　　4.8 审核记录

　　内部审核记录应由成本部按《记录控制程序》规定进行控制。

　　5、相关/支持性文件

　　5.1《年度内部审核计划》

　　5.2《审核计划》

　　5.3《管理评审的规定》

　　5.4《记录控制程序》

　　5.5《纠正措施控制程序》

　　6、记录

　　6.1《首/末次会议签到表》

　　6.2《首/末次会议记录》

　　6.3《检查表》

　　6.4《现场审核记录》

　　6.5《不符合项报告》

　　6.6《不符合项分布表》

　　6.7《成本管理体系文件审查报告》

　　6.8《内部审核报告》

篇4：成本管理体系成本核算控制工作程序

　　成本管理体系成本核算控制程序

　　1、目的

　　成本核算是对实际成本水平的一种检查和测量。成本核算的目的就是为确保本公司能及时识别和消除成本水平的不符合，提供符合成本控制要求和成本水平要求的证据，以证实实现成本目标、降低和保持成本水平的符合性和成本管理体系的符合性。通过核算还可以为领导提供准确的成本信息，帮助领导正确的进行成本决策和持续改进成本管理体系的有效性。

　　2、范围

　　本程序适用于本公司对成本核算的管理与控制。

　　3、职责

　　3.1首席财务官负责领导本公司的成本核算工作，负责成本核算的管理与控制，并批准成本报告和报表。

　　3.2财务部是本公司成本核算的归口管理部门，负责本公司成本核算的管理与控制，并具体组织实施成本核算和编制成本报表。有权对各有关部门的核算工作进行考核。

　　3.3各部门和单位负责组织本部门和单位对成本控制的业绩进行会计核算、统计核算和业务核算，并对核算正确性和准确性负责。各单位负责计算本单位的产品成本，并对产品成本计算的正确性和准确性负责。

　　4、工作程序

　　4.1确定核算的范围、内容和方式

　　4.1.1本公司已确定的成本核算范围包括对以下方面的成本控制业绩进行核算（检查和测量）：

　　a）目标成本实现的程度（包括：总成本、单位产品成本和降低成本）；

　　b）提高成本因素所浪费或损失；

　　c）成本控制方案实施的结果；

　　d）定额的准确程度；

　　e）预算实施的结果；

　　f）成本计划执行情况和结果。

　　4.1.2依据确定的核算范围，本公司确定了以下三种核算方式：

　　a）会计核算（适用于产品成本核算，包括：总成本、单位产品成本和降低产品成本的核算以及预算实施结果的核算）；

　　b）业务核算（适用于提高成本因素所浪费或损失、成本控制方案实施的结果和定额准确程度的核算）；

　　c）统计核算（适用于成本计划执行情况和结果的核算）。

　　4.1.3核算的内容是将上述成本控制的业绩指标数据按其性质、类别、产品、项目、过程、会计科目和所在的责任区域、部门/单位以及风险程度等进行分类、整理、归集、汇总、分配和计算。核算的主要内容是实际总成本和单位成本的计算。

　　4.2确定核算的方法、依据和核算期

　　4.2.1各单位应根据核算的范围和内容识别和选择正确的方法对产品成本和成本控制的业绩进行核算。本公司根据机械产品特点，规www.pmceo.com定产品成本核算的方法仍采用职能基础的实际成本法。由于本公司机械产品特点属于小批量多品种生产，所以，公司规定按品种法计算产品成本。

　　4.2.2本公司已确定的产品成本核算的报告期通常为一各月。

　　4.2.3对提高成本因素所产生的浪费或损失的核算，应在每次开展的识别和确定提高成本因素的活动过程中进行。

　　4.2.4对预算实施结果的测量——决算，每年进行一次。

　　4.2.5对定额准确程度的核算，视需要可不定期进行。

　　4.2.6对成本计划执行情况和结果的核算期应与计划期保持一致。

　　4.2.7对每一个成本控制方案实施结果都应进行核算。

　　4.2.8核算的主要依据可包括以下方面的信息：

　　a）核算的基本原则（包括：会计核算、统计核算和业务核算）；

　　b）现行会计制度和统计制度；

　　c）法律法规要求；

　　d）总帐和分类明细帐信息；

　　e）会计凭证等原始记录；

　　f）法定计量单位；

　　g）本公司有关核算的规定。

　　（不限于此）

　　4.3核算的实施

　　4.3.1产品成本核算

　　4.3.1.1财务部应组织各单位应按例行核算制度和时限要求实施产品成本核算。

　　4.3.1.2各单位应按规定的时间结产和封帐。有期初和期末在产品和半成品的单位应按期进行盘点，以计算期初期末差额成本。

　　4.3.1.3各单位应按规定的时间收集材料、工资、制造费用等成本信息，进行材料集合、作帐、分配间接费用和计算产品成本。

　　4.3.1.4各单位在计算产品成本后，如果有按定额、标准或计划成本等非实际成本法计算产品成本的情况，应进行成本差异分析，以正确判定实际发生成本的水平。

　　4.3.1.5各单位在计算产品成本后，应对产品成本计算的准确性和正确性进行复核。

　　4.3.1.6财务部在组织进行职能基础的产品成本核算时应遵循以下原则：

　　a）正确确定费用的归属，分清有关费用的界限：

　　——分清生产成本与期间费用的界限；

　　——分清生产成本与资本支出的界限；

　　——分清生产成本与营业外支出的界限。

　　b）正确分摊费用，分清有关成本的界限：

　　——分清本期成本和下期成本的界限；

　　——分清企业内部各个部门之间成本的界限；

　　——分清各种产品www.pmceo

.com成本费用的界限；

　　——分清完工产品成本与在产品成本的界限（修理和制造单位）。

　　c）加强成本管理基础工作，保证成本资料真实可靠：

　　——加强定额管理；

　　——建立健全原始记录；

　　——严格材料物资计量、领发、零退和盘点制度；

　　——制定和修订内部计划价格或标准价格。

　　d）结合本公司的生产特点、管理者的要求、现行的会计制度、成本管理制度和惯例，各生产和经营单位应采用适当的方法、公式、口径等计算成本。

　　4.3.2提高成本因素所产生的浪费或损失的核算

　　4.3.2.1财务部应组织各有关部门和单位对提高成本因素所产生的浪费或损失的金额逐项进行核算。

　　4.3.2.2对一些非定量的（定性的）提高成本因素所造成的浪费或损失，可以进行估算或估计（因为进行定量的核算是不实际的）。

　　4.3.2.3对预算、定额、成本计划等核算，可以按惯例或本公司有关规定实施。

　　4.4核算结果的报告

　　4.4.1月份、季度、半年度和年度成本报表的上报部门、领导和时间各部门和单位应按公司财务报告管理办法执行。

　　4.4.2财务部负责对各单位的成本报表进行复核和汇总，其上报汇总资料的时间按4.4.1条要求执行。

　　5、相关/支持性文件

　　5.1《财务报告管理办法》

　　5.2《会计制度》

　　6、记录

　　6.1《成本报表》

　　6.2会计凭证等原始记录

　　6.3《总帐》

　　6.4《费用明细分类帐》

篇5：成本管理体系事件和不符合控制工作程序

　　成本管理体系事件和不符合控制程序

　　1、目的

　　为了确保成本事件和不符合得到识别和控制，及时、迅速地纠正和处置成本事件及不符合以减少成本损失，防止成本事件和不符合的重复发生，确保本公司成本水平和成本管理体系的持续改进和保持。

　　2、范围

　　本程序适用于本公司的成本事件、成本水平不符合和成本管理体系活动不符合。

　　3、职责

　　3.1总经理负责组织成本事件的响应和处理。

　　3.2体系负责人负责组织严重不符合的评审和处置。

　　3.3成本部是成本事件和不符合控制的归口管理部门，负责组织一般不符合的评审和处置，并对不符合的处置实施过程进行检查和监督。

　　3.4责任部门和单位负责不符合处置的具体实施。

　　4、工作程序

　　4.1事件和不符合的分类：

　　4.1.1成本事件可分为内部成本事件和外部成本事件。

　　4.1.1.1本公司的内部成本事件一般包括：

　　a）人身和财产安全事故；

　　b）产品质量事故；

　　c）设备机损事故；

　　d）环境事故；

　　d）火灾；

　　e）突然断电；

　　f）重大劳资纠纷或人员（人才）严重流失；

　　g）决策严重失误；

　　h）坏帐损失；

　　i）超储积压；

　　j）应收帐款陈欠过多，时间很长；

　　k）内部治安事件。

　　（不限于此）

　　4.1.1.2本公司外部成本事件一般包括：

　　a）材料价格上涨；

　　b）能源价格上涨；

　　c）顾客索赔；

　　d）罚没款；

　　e）法律诉讼；

　　f）顾客流失，市场份额急剧减少；

　　g）自然灾害；

　　h）供方紧急涨价；

　　i）材料和能源突然短缺；

　　j）法律法规紧急限制；

　　k）相关方紧急限制；

　　l）紧急停电、断电、限电；

　　m）市场环境和顾客要求发生变化；

　　n）外部治安事件；

　　（不限于此）

　　4.1.2本公司的不符合可分为严重不符合和一般不符合。

　　4.1.2.1严重不符合一般包括：

　　a）成本高于目标值20%以上；

　　b）成本管理体系系统性的不符合；

　　c）成本管理体系区域性的不符合；

　　d）高层领导产生的不符合（包括未实施管理评审）；

　　e）未开展降低成本活动；

　　f）未按消耗定额领料/发料；

　　g）未编制成本费用预算；

　　h）未满足法律法规要求；

　　i）未制定或不完善成本事件的应急和响应预案；

　　j）未规定或缺少成本管理职责；

　　k）对重大浪费和损失不考核；

　　l）严重违反或偏离成本方针；

　　m）对潜在的成本事件和不符合未采取预防措施；

　　n）对成本事件和严重不符合未采取纠正措施；

　　o）未实施改进的安排和部署。

　　（不限于此，其他可按检查或审核人员现场判定为准）

　　4.1.2.2一般不符合：除严重不符合外的不符合均属一般不符合。

　　4.2不符合的评审和处置

　　4.2.1当成本管理体系运行和成本发生过程出现一般不符合时，应由成本部或其责任部门和单位组织有关人员进行评审，并做出处置决定，经体系负责人批准后，由责任部门和单位组织实施纠正，成本部应跟踪、监督检查并验证纠正的结果。

　　4.2.2当成本管理体系运行和成本发生过程出现严重不符合时，成本部应立即向体系负责人报告，由体系负责人组织有关部门和单位人员进行评审，并做出处置决定，由责任部门和单位组织实施纠正，成本部跟踪、监督检查并验证纠正的结果。

　　4.2.3对不符合的评审，应采用会议方式或会签方式进行。若采用会议方式，与会人员必须签到，有关部门和单位应做好《不符合评审记录》，有关部门及公司领导应在《不符合评审记录》中签署意见并签字确认。

　　4.2.4不符合的评审记录，由成本部负责归档保存。

　　4.2.5对不符合进行评审后，责任部门和单位必须依据评审结果予以处置和纠正，并且应在纠正后再次验证其是否符合规定要求或满足预期的要求。

　　4.2.6对不符合进www.pmceo.com行处置后，针对不符合产生的原因，责任部门和单位必须按《纠正措施控制程序》的要求制定和实施纠正措施，以消除不符合产生的原因，防止不符合的重复发生。

　　4.3成本事件的评审、响应和处置

　　4.3.1当本公司出现成本事件时，总经理应组织有关部门和单位及时响应，迅速启动实施预案对成本事件进行应急处置，事件主管部门应跟踪、监督检查并验证处置的结果。

　　4.3.2成本事件能产生成本风险，对成本事件的预警和响应等控制应按《成本风险控制程序》执行。

　　4.3.3当没有制定预案的成本事件发生时，有关责任部门和单位应立即向主管部门和成本部报告，对重大事件也可直接向体系负责人或总经理或主管高层领导报告，体系负责人应组织有关部门和单位对成本事件进行评审（除紧急情况外可容许评审的事件），并做出处置决定，由责任部门和单位组织实施，事件主管部门应跟踪、监督检查并验证处置的结果。

　　4.3.4对成本事件的评审，应采用会议方式进行，与会人员必须签到，有关部门和单位应做好《成本事件评审记录》，有关部门及公司领导应在《成本事件评审记录》中签署意见

并签字确认。

　　4.3.5成本事件的评审记录，由成本部负责归档保存。

　　4.3.6对成本事件进行处置后，事件主管部门应组织有关责任部门和单位进行调查和报告，并分析其产生的原因，按《纠正措施控制程序》的要求制定和实施纠正措施，以消除成本事件产生的原因，防止成本事件的再发生。

　　5、相关/支持性文件

　　5.1《纠正措施控制程序》

　　5.2各种预案

　　5.3《成本风险控制程序》

　　6、记录

　　6.1《不符合评审记录》

　　6.2《成本事件评审记录》

　　6.3《成本事件调查报告》