公司生产成本核算（财务）岗工作流程

　　

　　公司生产成本核算(财务)岗工作流程

　　(一)生产成本核算流程框架

　　费用核算费用归集与分配产品成本核算产成品入库产成品发出

　　日常费用生产费用

　　质保费用医药库中转库

　　辅助费用产成品

　　返工

　　制造费用塑料库

　　材料发出半成品自制材料费用

　　产成品发出材料费用

　　在产品材料

　　工资提取人工费用

　　(二)生产部门日常费用报销

　　审核原始凭证完整、合法、金额正确、原始凭证与支出证明单是否一致--→审核并更正原始凭证按规范粘贴和折叠--→审核审批手续是否完备--→审核部门费用支出进度(如超计划额度，可拒绝报销)--→编制记账凭证

　　借：制造费用--车间部门-相关明细科目

　　贷：现金/银行存款/其他应收款--→涉及现金的凭证传出纳岗，不涉及现金的凭证传主管岗复核。

　　注：

　　(1)非工资性费用支出须取得税务局监制的发票或收据，填写规范，大小写一致，无涂改痕迹，增值税票须严格遵守填写规范。

　　(2)保证凭证及附件左上角整齐，附件长宽折叠以记账凭证大小为度，不能带有订书钉。

　　(3)费用审核依据《20**年费用控制办法》、《差旅费开支范围及标准》、《通讯费管理办法》等，其要点有：计划额度内费用须经部门负责人、分管领导、财务部长审批;计划外费用须有总经理批示的报告;市内交通费(出租车费)、通讯费须经总经办登记;招聘费用须有人力资源部部长审核;差旅费须附审批后的行程安排表，招待费须附经审批的招待费用明细表。

　　(4)准确使用明细科目(见科目表)。

　　(5)支取现金的凭证编制完毕，若遇出纳无现金时，应暂时保存记账凭证，待出纳取回现金时通知领款。

　　(6)报销人有前期欠款时，报销费用一律先冲抵欠款，由管理费用岗开具还款收据。

　　(三)其他核算

　　1、水(电)费

　　收受出纳岗传来的水(电)费委托收款凭证--→分出非生产用水(电)发票--→将生产用水(电)发票传生产部相关岗位换取增值税票--→编制记账凭证

　　借：生产成本--辅助生产成本-水/电

　　应交税金--增值税(进项)

　　管理费用--水/电

　　贷：银行存款--→传主管岗复核

　　2、审核原辅材料领用

　　每月1日收受材料审核岗传来的当月原材料领料汇总表、记账凭证--→对照领料单审核材料发出汇总表--→对照汇总表审核记账凭证--→传主管岗

　　注：

　　(1)材料领用涉及基本生产成本、辅助生产成本、制造费用等，因此只有此凭证编制后才可以结转制造费用、辅助生产。

　　(四)制造费用及辅助生产归集与分配

　　1、生产质保费用

　　结账后第三日查询并打印当月制造费用--生产部(含分管领导)/质保部(含分管领导)科目时段余额表--→向生产部统计岗取得各车间产量工时--→编制生产费用(含分管领导)、质保部费用(含分管领导)分配表--→编制记账凭证

　　借：生产成本--基本生产成本-车间-生产费用/质保费用

　　贷：制造费用---生产部(分管领导)/质保部(分管领导)--→传主管岗复核

　　2、车间制造费用

　　车间制造费用由财务系统自动结转，并生成记账凭证

　　借：生产成本--基本生产-车间-制造费用

　　贷：制造费用--车间-相关明细科目

　　3、辅助生产成本

　　结账后第三日查询并打印当月辅助生产成本科目时段余额表--→传辅助生产车间核算员进行辅助生产分配--→根据辅助生产车间核算员编制的辅助生产分配明细表编制记账凭证

　　借：生产成本--基本生产成本-车间-辅助费用

　　

　　管理费用--辅助费用

　　贷：生产成本--辅助生产-相关明细科目--→传主管岗复核

　　注：

　　(1)必要时须向各车间提供制造费用明细账相关情况。

　　(2)审定辅助生产车间统计分摊的工时，确保摊入各车间的费用准确合理。

　　(3)结账后第三日结转生产、质保费用，结转后不能再有该项费用发生，因此月末须将此项当月费用凭证全部编制完毕。

　　(五)生产成本核算

　　1、基本生产成本的归集

　　检查制造费用、辅助生产成本是否结转完毕--→检查工资分配、原材料领用、产成品发放凭证是否已编制--→结账后第三日打印各车间生产成本汇总表及制造费用汇总表--→传各车间成本核算员

　　2、产品成本核算

　　由车间成本核算员根据当月车间生产的产品品种数量、各产品耗用的工时及成本岗提供的生产成本汇总表等，将车间当月生产成本在完工产品、在产品和半成品之间，完工产品、半成品品种之间进行分配，结账后第四日编制产品成本计算表交成本核算岗。

　　3、产成品入库

　　(1)审核产成品明细账

　　定期审核仓库产成品、自制材料账--→核对入库单(第④联)数量与仓库管理员登记的明细账借方数一致--→取下入库单(第④联)--→分车间分品种暂时保存

　　(2)审核成本计算表

　　检查车间成本核算员编制的成本表--→核对完工产品、半成品数量和入库单(第④联)数量一致--→根据成本计算表及入库单(第④联)编制记账凭证

　　借：库存商品--医药库/塑料库/自制材料

　　贷：生产成本--基本生产-车间-工资福利/材料费用/生产费用/质保费用/辅助费用/制造费用--→传主管岗复核

　　(3)编制产成品平均成本表

　　将每月完工产品成本资料输入《产品平均成本表》，以便动态直观反映各产品成本变动情况。

　　(4)登记仓库产成品(自制材料)明细账借方金额

　　根据已审核成本计算表，将入库产成品、自制材料成本金额登记在仓库产成品、自制材料明细账借方。

　　3、计算加权平均单价

　　产成品(自制材料)加权平均单价=本期收货金额+期初结余金额，为本期产成品发出单价。

　　本期收货数量+期初结余数量

　　4、退货入库

　　货物退回，根据销售部开具红字销售单，由销售核算岗按中转库上月各品种加权平均单价，及退货数量计算出退货金额，并将品种，数量，单价，金额等资料编表汇总，本岗根据其汇总表，编制记账凭证。

　　借：库存商品--医药库

　　贷：库存商品--中转库

　　注：(1)实际核算中与正常蓝字销售单一同编制记账凭证。

　　5、产成品出库

　　审核仓库产成品明细账登记的发出数量--→抽出产成品发出凭证并编制分类汇总--→计算发出金额(=数量×产成品加权平均单价)--→在仓库明细账中登记发出金额--→凭汇总表编制记账凭证

　　(1)销售单

　　借：库存商品--中转库

　　贷：库存商品--医药库/塑料库--→传销售核算岗审核

　　注：

　　(1)销售单须按品种分类汇总并制表，随销售单和记账凭证传销售核算岗审核，红字销售单以负数进行核算。

　　(2)发出武马产品须向销售部索取销售单清单，据此由武马向公司开具发票，办理产成品入库手续。

　　(2)领出返工

　　借：生产成本--基本生产-车间-材料

　　贷：库存商品--医药库/塑料库--→传主管岗复核

　　注：

　　(1)摘要栏须注明产品名称及产量。

　　(2)须将领出返工产品明细提供给车间成本核算员。

　　(3)部门领用

　　借：管理费用--研究开发费(产品开发中心临床、检验用)

　　制造费用--质保部-检验费(质保部抽样、检验用)

　　营业费用--办公费-样品(试卖样品)(成本+价差)

　　营业费用/管理费用--招待费(成本+价差)

　　更改工程--GMP-其他(成本+价差)

　　贷：库存商品--医药库/塑料库

　　其他应付款--价差(产品执行价/1.17)×17%--→传主管岗复核

　　注：(1)领料单内容须填写

　　完整，备注栏须载明用途，且签字手续完备。

　　6、结仓库产成品明细账

　　仓库明细账审核登记完毕，结出各产品余额，督促仓库管理员与实物核，并将账本余额分类汇总与财务账核对。

　　7、盘点

　　每半年组织对仓库实物盘点一次--→督促仓库管理员编制盘存表--→及时提供盘点结果--→协助仓库管理员报告有关问题事项--→根据公司处理决定编制记账凭证

　　(1)盘盈

　　借：库存商品--医药库/塑料库

　　借：管理费用--处理财产损失〈红字〉

　　(2)盘亏

　　借：管理费用--处理财产损失

　　贷：库存商品--医药库/塑料库

　　(六)管理性工作

　　1、每月10提供成本分析，动态跟踪产品成本升降情况。

　　2、组织车间成本核算员进行规范成本核算，保证及时提供准确的原始资料。

　　3、参与制定成本费用控制办法和完善成本管理制度。

　　4、深入车间、仓库熟悉公司各产品生产工序、原辅材料耗用等相关知识，有效挖掘成本管理的潜能。

　　5、每半年组织仓库进行一次盘点。

　　(七)工作要求

　　1、熟悉公司各类财务管理制度。

　　2、了解财务部各岗位工作内容，做好与各岗位的衔接工作。

　　3、工作目标明确，责任心强，树立良好的部门形象。

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篇2：企业成本核算全过程

　　企业成本核算全过程

　　一、产品生产成本计算的基本要求

　　企业的生产经营过程，同时也是费用发生、成本形成的过程。成本计算，就是对实际发生各种费用的信息进行处理。我们计算成本，总是计算某个具体对象的成本。而企业规模有大有小，经营性质和项目各不相同，因而如何组织成本的计算，如何确定成本计算对象，只能具体问题具体分析，依实际情况而定。而一个企业发生的费用种类繁多，制造某个对象的过程又是由各个部门、各项生产要素密切配合，经过很多环节才最终形成的。所以，记录归类汇集和分配企业发生的各种生产费用，是一项比较复杂的工作。但是，不管是哪一种类型的企业，也不论计算什么成本，成本计算的基本原理、一般原则和基本程序却是共同的。总的来看，成本计算都要遵守以下要求：

　　1.合理确定成本计算对象。

　　所谓成本计算对象，就是费用归集的对象.或者说是成本归属的对象。进行成本计算，必须首先确定成本计算对象。如果成本计算对象确定得不准确或不恰当，就会大大增加成本计算的难度，计算出来的成本不能满足企业管理的需要，甚至不能完成成本计算的任务。

　　如何确定成本计算的对象呢?一般来说，成本计算的对象就是各种耗费的受益物，也就是耗费各种投入品后形成的产出物，是"制造"活动取得的直接成果，即"产品"。如工厂生产的工业品、农场生产的粮食、学校培养的学生、文艺组织摄制的电影、电视剧、演出的剧目等，都是一种"产品"，都是成本的计算对象。

　　2.恰当确定成本计算期。

　　所谓成本计算期，就是多长时间计算一次成本。从理论上说，产品成本计算期应该与产品的生产周期相一致。但这种情况只适合于企业的生产过程为一批(件)接一批(件)，即第一批(件)完工了再生产第二批(件)的情况。而事实上现代企业的生产大都采用流水线的形式，不是一批接-批地生产，而是不断投产，不断完工，绵延不断，无法分清前后批次。在这种情况下，按批计算成本显然是很困难的，只有人为地划分成本计算期(一般是以一个月作为一个成本计算期)，成本计算才有可行性。

　　3.正确选择成本计算的方法。

　　由于企业的情况千差万别，成本的具体计算方式也不可能有一个统一的模式。经过人们的长期实践，形成了几种常用的成本计算方法，即品种法、分批法和分步法等。

　　恰当地确定成本计算的对象，不是一件容易的事。因为企业的规模、生产组织形式和技术特点不同，成本计算的对象也会不--样。例如，有的企业只生产最终的产成品，而有的企业除生产最终的产成品外，还生产各种各样的半成品。有的企业是采用大批量生产，而有的企业是采用小批量生产，甚至是单件生产等。

　　如果企业的产品不是成批生产，且只有一个步骤，一般可以直接以产品品种为成本计算对象，这种方法称为品种法。如果产品生产是以按批生产为主，则以批次作为成本的计算对象，这种方法称为分批法。

　　如果产品生产要分成若干个步骤，中间有半成品，并且产品是连续不断的大量生产或大批量的生产，则以每个步骤的半成品和最终产品为成本的计算对象，这种方法称为分步法，

　　4.合理设置成本项目。

　　为了比较全面、系统地反映产品的成本耗费情况，使成本计算能提供比较丰富的信息，在计算产品成本时，不仅要计算产品的总成本和单位成本，而且要对 总成本按用途分类，以反映产品成本的组成和结构。这样，便于我们对成本进行控制，也便于我们分析产品生产中的经济效益问题和对生产部门进行考核评价-

　　在计算产品成本时，一般把成本分成三个项目，即：①直接材料;②直接人工;③制造费用。有的企业规模比较大，生产过程比较复杂，成本项目分得比较细。如果单位的规模很小，生产过程也很简单，可以只：划分为两个项目，即：①材料费用;②其他费用。

　　5.合理选定费用分配标准。

　　生产过程往往是比较复杂的，-项费用发生后，其用途往往不止一个，生产的产品不止一种，成本计算的对象也不止一个。这样，一项费用发生后，往往不能直接地、全部地记入反映某一个对象的明细账户，而需要把这项费用在几个对象之间进行分配。那么，哪个对象负担的费用应该多一点，哪个对象负担的费用应该少一点呢?其分配的原则是："谁耗费，谁负担"，或者是"谁受益，谁负担"。但是，要对费用进行精确的分配是比较困难的，要对一定对象所发生的成本消耗(受益)情况进行准确的计量，同样是比较困难的。在对费用进行具体分配时，一般是选择一定的标准来进行分配。例如，材料费用一般可以按产品的重量、体积或定额消耗量进行分配，人工费用可以按工时进行分配等等。选择分配标准存在一定的主观性，但应该选择比较客观、科学的标准来对费用进行分配，这样就能 够比较真实地反映一定对象所实际发生的消耗情况。另外，某一种标准-旦被选定，不要轻易变更，否则就违反了一致性原则。因为分配标准的不同，也会人为地造成计算出来的成本不一样;

　　二、产品成本计算方法

　　我们知道，不同的企业，其生产过程有不同的特点，其成本管理的要求也是不一样的。这对成本计算的具体方法带来了很大的影响。也就是说，只有根据企业生产的特点和成本管理的不同要求，选择不同的成本计算方法，才能正确地计算产品成本。

　　(一)生产的主要类型和成本管理要求

　　不同的企业。按生产工艺过程和生产组织的不同，可以分为不同的类型：

　　1.按生产工艺过程的特点来分，可分为：①单步骤生产：也叫简单生产，是指生产技术上不间断、不分步骤的生产。如发电、熔铸、采掘工业等。②多步骤生产也叫复杂生产，是指技术上可以间断、由若干步骤组成的生产。如果这些步骤按顺序进行，不能并存，不能颠倒，要到最后一个步骤完成才能生产出产成品，这种生产就叫连续式复杂生产。如纺织、冶金、造纸等。如果这些步骤不存在时间上的继起性，可以同时进行，每个步骤生产出不同的零配件，然后再经过组装成为产成品，这种生产就叫装配式复杂生产。如机械、电器、船舶等：

　　2.按生产组织的特点来分，可分为：①大量生产。它是指连续不断重复地生产同一品种和规格产品的生产。这种生产一般品种比较少，生产比较稳定。如发电、采煤、冶金等。大量生产的产品需求一般单一稳定，需求数量大。②成批生产;它是指预先确定批别和有限数量进行的生产。这类生产的特点是品种或规格比较多，而且是成批轮番地组织生产。这种 生产组织是现代企业生产的主要形式。③单件生产。它是根据订单，按每一件产品来组织生产。这种生产组织形式并不多见。主要适用于一些大型而复杂的产品。如重型机械、造船、专用设备等。

　　不同的企业，成本管理的要求也不完全一样。例如，有的企业只要求计算产成品的成本，而有的企业不仅要计算产成品的成本，而且还要计算各个步骤半成品的成本。有的企业要求按月计算成本，而有的企业可能只要求在-批产品完工后才计算成本等。成本管理要求的不同也是影响选择成本计算方法的一个因素。

　　(二)产品成本计算方法的确定

　　不同的企业，由于生产的工艺过程、生产组织，以及成本管理要求不同，成本计算的方法也不一样。不同成本计算方法的区别主要表现在三个方面：一是成本计算对象不同。二 是成本计算期不同。三是生产费用在产成品和半成品之间的分配情况不同。常用的成本计算方法主要有品种法、分批法和分步法。

　　1.品种法;品种法是以产品品种作为成本计算对象来归集生产费用、计算产品成本的一种方法。由于品种法不需要按批计算成本，也不需要按步骤来计算半成品成本，因而这种 成本计算方法比较简单。品种法主要适用于大批量单步骤生产的企业。如发电、采掘等。或者虽属于多步骤生产，但不要求计算半成品成本的小型企业，如小水泥、制砖等。品种法一般按月定期计算产品成本，也不需要把生产费用在产成品和半成品之间进行分配。

　　2.分批法。分批法也称定单法。是以产品的批次或定单作为成本计算对象来归集生产费用、计算产品成本的一种方法。分批法主要适用于单件和小批的多步骤生产。如重型机床、船舶、精密仪器和专用设备等。分批法的成本计算期是不固定的，一般把一个生产周期(即从投产到完工的整个时期)作为成本计算期定期计算产品成本。由于在未完工时没有产成品，完工后又没有在产品，产成品和在产品不会同时并存，因而也不需要把生产费用在产成品和牛成品之间进行分配。

　　3.分步法。分步法是按产品的生产步骤归集生产费用、计算产品成本的一种方法。分步法适用于大量或大批的多步骤生产。如机械、纺织、造纸等。分步法由于生产的数量大，在某一时间上往往即有已完工：的产成品，又有未完工的在产品和半成品，不可能等全部产品完工后再计算成本。因而分步法一般是按月定期计算成本，并且要把生产费用在产成品和半成品之间进行分配。

　　三、正确划分各项费用的界限

　　1.正确划分计入产品成本与不计入产品成本的界限，确定成本费用的范围。

　　企业发生的费用有很多项目，根据谁受益(或谁消耗)、谁负担的原则，凡生产过程中消耗的各种材料、人工和其他费用都应计入生产成本。否则，就不能计入生产成本。如支付的各种滞纳金、赔款、捐赠、赞助款等应计入营业外支出。支付股利应计入利润分配。管理费用、

　　财务费用等均不应计人生产成本，而应计入期间费用。

　　2.正确划分各个月份的费用界限。

　　根据分期原则，为了及时反映和考核费用开支情况，需要定期分月进行成本计算。根据权责发生制原则，发生的费用应该按受益原则分配到有 关的月份中去。①凡已开支但应由以后月份负担的费用，应计入待摊费用。②本月支付但应由以前月份负担的费用，由于在以前月份已经把费用作了预计，并记入"预提费用"账户，所以应冲减"预提费用"账户。③应由本月负担的费用，不管是否已经支付，都应计入本月费用。

　　3.正确划分产品成本和期间费用的界限。

　　在企业发生的各种费用支出中，凡应该计入本月由当月负担的费用，应进一步区分产品成本和期间费用的界限。凡在产品生产中发生的费用，属于产品成本，应该记入"生产成本"账户，产品完工后再转入"产成品"账户。销售后再转入"销售成本"账户，期末结转本年利润。凡在非生产领域中发生的管理费用、销售费用和财务费用都属于期间费用，共处理方法比较简单，在期末一次全部转入"本年利润"账户，一次冲减当期损益。

　　4.正确划分不同产品的成本界限。

　　如果企业只是生产一种产品，那么全部生产成本就是这种产品的成本。但一般的企业都不止生产一种产品，这就需要把全部生产成本在几种产品之间进行分配，凡能分清应由哪种产品负担的费用，应直接计入该种产品的成本。凡由几种产品共同负担的费用，则要采用恰当的标准(根据谁受益、谁负担的原则)进行分配。最终把各种产品的成本计算出来。

　　5.正确划分完工产品与在产品成本的界限。

　　通过前一步骤我们已经计算出了每一种产品的总成本。如果这种产品已经全部完工，则其成本全部为产成品成本;如果这种产品全部未完工，则其成本全部为在产品成本。但通常情况下，往往是既有产成品，又有在产品，这就需要把总的产品成本在产成品和在产品之间进行分配，一般来说，一件在产品应该比一件产成品负担的成本要少，因为在产品尚未完工，消耗的资源比产成品要少，完工产品与在产品之间的成本分配要考虑完工程度。分配的方法有约当产量法、定额法、定额比例法等。

　　四、产品成本计算的程序

　　1.确定成本计算方法。

　　开展成本计算之前，先要确定采用哪一种成本计算方法。通常所用的方法有品种法、分批法、分步法等。这要根据生产工艺过程和生产组织的特点，同时结合成本管理的要求情况来进行选择。

　　2.设置有关的成本计算账户。

　　为了计算产品的成本，需要设置一个专门的账户，即"生产成本"账户。其借方汇集为生产产品而发生的各种费用，贷方反映产品完工转出的制造成本。

　　对于一定的成本计算对象来说，发生的费用无非是两种：①直接费用。②间接费用，即共同性的、不是直接为生产这-对象服务的费用。如果企业只生产一种产品，则直接费用和 间接费用并没有差别，都应该直接计入产品成本。但是，企业一般都是生产多种产品。这样，直接费用仍可以直接计入产品成本，而间接费用就必须先要汇集起来，然后再分配摊入各个不同的成本计算对象。这样，需要先单独设置一个账户，即"制造费用"账户，"制造费用"账户的作用就是汇集各种间接费用，再合理地分配到成本计算对象上去。

　　如果废品和停工的情况比较多，就需要搜集有关的废品和停工损失资料，并专门设置一个"废品损失"和"停工损失"账户，把这些损失汇集到"废品损失"和"停工损失"账户的借方，然后在其贷方作出恰当的处理并转出：如果是正常损失，一般应分配进入产品成本;否则应转入管理费用或营业外支出。

　　按权责发生制的要求，生产中发生的支出不一定就要计入生产成本，支出的期间与成本计算期间可能不一致。支出发生后有两种情况：①生产中发生的费用在本期发挥出全部效益，效益不递延到下期。这种情况应把费用直接记入"生产成本"或"制造费用"账户。②本期发生的费用支出不应由本期负担。这里面又有两种情况：①先支出，后计入成本费用。这种情况应设置"待摊费用"账户，支出时借记"待摊费用"账户，分期摊入成本费用时再贷记"待摊费用"账户。②先计入成本，后支出。这种情况应设置"预提费用"账户，计入当期成本费用时借记有关成本费用账户，贷记"预提费用"账户，支付再借记"预提费用"账户。

　　3.核算费用发生及按用途分类。

　　成本计算的过程是一个费用的汇集和分配(摊)的过程，或者反过来说，费用的核算最终也就是成本的核算。成本计算就是一个对费用进行多步骤处理的过程。要做好成本计算工作，第一步就是要准确反映总共开支了多少费用，开支了一些什么性质的费用。这一步要解决两个问题：一是本企业在当期到底有哪些开支，开支了哪些费用。这是做好成本计算工作的基础。如消耗了多少原材料，要用先进先出法和后进先出法等方法进行恰当的计量;如由于设备发挥效用，而磨损的价值，要用恰当的方法进行折旧。二是费用发生后，到底起了什么作用。在成本计算过程中，不仅要反映开支了一些什么费用，而且要进一步明确开支的费用起了什么作用。对谁发挥了效用。费用发生后起的作用归纳起来有三种情况：①费用发生后没有在当期发挥作用，应向后期递延。如预付租金等，应计入待摊费用。②开支发生在当期，而其效用发生在上期。如在年初支付上年的全部租金，不能作为当期费用，而应借?quot;预提费用"账户。③大多数开支，是开支在本期，效用也在本期，这些费用不仅要计入当期的成本，还要按其具体用途进行分类。不管成本计算的对象是什么，一般来说，都需要支付以下成本项目;或者说，费用发生后，无非是起了以下几个方面的作用：一是消耗各有关材料，这些材料构成产品的实体，这叫直接材料费用;二是消耗各有关人工费用，这些生产工人的劳动直接用于产品的制造，这叫直接人工费用;三是消耗各种材料和人工及其它费用，这些费用不直接用于产品的生产，只是在生产过程中起辅助作用，或提供必要的生产条件，这种费用就叫制造费用。

　　为了反映费用的发生及按用途分类的情况，需要作一笔会计分录，即：

　　借：有关成本费用账户

　　贷：有关资产负债账户

　　在这笔会计分录中，贷方的有关资产负债账户反映费用开支的具体情况。这些账户是现金、原材料、累计折旧、应付职工薪酬等账户，反映企业到底开支了一些什么费用。借方的有关成本费用账户则包括生产成本、制造费用等，反映这些费用起了什么作用。其中生产成本是成本计算的主要账户，最后所有的费用都要归集到生产成本账户。记到生产成本账户的费用还要进一步按用途分类，一般分为直接材料、人工费用和制造费用三个项目。

　　4.辅助生产费用的分配。

　　"生产成本"总账下有两个明细账户：一是基本生产，用于核算产品的生产成本;二是辅助生产，用于核算为生产产品服务的有关生产部门的成本。辅助生产也是一种生产活动，它为基本生产活动提供必要的产品和劳务，也要消耗各种生产费用，同样要计算产品成本。辅助生产成本的计算需要设置"辅助生产"明细账户，其借方汇集发生的各种费用，其贷方计算辅助生产车间完工的产成品成本，同时转入基本生产明细账。这个账户一般没有余额。

　　5.制造费用的分配。

　　产品成本由直接材料、直接人工和制造费用三部分组成，其中发生的直接材料和直接人工是属于直接费用，直接记入"生产成本"账户，发生的制造费用是间接费用，不直接记入"生产成本"账户，而是先在"制造费用"账户中汇集，然后再分配记入"生产成本"账户。

　　6.产成品成本的计算。

　　通过上述步骤，本期发生的全部生产成本都已汇集在"生产成本"账户的借方，如果企业没有在产品，则产成品成本就是生产成本账户的期初余额加上本期发生的全部生产成本。但是，一般企业都同时有在产品和产成品，因而需要把产品生产成本在产成品和在产品之间进行分配，同时计算在产品成本和产成品成本。"生产成本"账户的有关数据之间有下列关系：

　　期初余额+本期发生的全部生产成本=期末在产品成本+产成品成本

　　产成品成本=期初余额+本期发生的全部生产成本-期末在产品成本

　　也就是说，产成品成本的计算问题，即要把总成本在期末在产品和产成品之间进行分配。一般用约当产量法或定额法等方法进行分配。

　　产成品成本计算出来后，还要用产成品总成本除以总产量，求得单位成本，这样产品成本计算才全部结束。

篇3：大区内部（代理）收入、成本的核算制度

　　**国际南方大区财务管理制度实施细则

　　--关于内部(代理)收入、成本的核算制度

　　总则

　　1、对象：本制度适用于**国际南方大区各商务网在集团内部互相代理业务的收入、成本的结算 确认;

　　2、目的： 基于各分子公司在业务上互相依存、互利互惠的需要，为更有效地规范各公司关于内部收入、 成 本的日常财务核算及财务管理行为，以更好的发挥集团的规模优势

　　3、释义：内部收入：是指**集团总部或其他分公司受客户的委托在我公司的网刊上刊登广告而产生的收 入，核心在于广告刊登在我公司的网刊上，集团总部或其他分公司是我们的客户;

　　代理收入(类似内部收入)：是指集团内部各分公司之间签定协议委托对方代理招商，取得收入后以一定比例分成;

　　各地版收入(其实是外部收入)：是指受客户的委托在集团内部其他分子公司的网刊上刊登广告而产生的收入，核心在于广告刊登在外地公司的网刊上 ;

　　内部成本(外地网刊成本)：是指受本公司所在地客户的委托在集团内部其他分子公司的网刊上刊登广告而需要付给其他分公司的成本，核心在于广告刊登在外地公司的网刊上

　　4、附则：本制度应在实际运营中不断补充并完善，实际执行中遇有规定不到之处，相关人员应本着尽职尽则的精神予以弥补

　　5、解释权：本制度的解释权及修改权在**国际南方大区财务中心

　　细则

　　1、流水核定依据

　　内部收入：以分子公司相互之间签定的《**集团内部业务定单》为依据确认部门收入，此部分收入在部门流水表中体现并备注内部收入，为避免重复纳税此部分收入不在上刊地公司的会计帐上核算而在招商地公司的会计帐上核算，此部分收入同时单独在《内部收入、成本明细表》中体现。

　　代理收入(类似内部收入)：以分子公司相互之间签定的《**集团内部代理收入成本结转表》为依据确认部门收入，此部分收入不在部门流水表中体现，为避免重复纳税，发票由招商地公司全额开具，亦不在上刊地公司的会计帐上核算而在招商地公司的会计帐上核算，此部分收入单独报送《代理收入明细表》并在备注栏内标明"代理收入"字样。

　　各地版收入(其实是外部收入)：依据合同上刊等相关手续确认收入，此部分收入应在流水报表中报送，报流水时应在流水表备注栏内标明"各地版收入"字样。

　　注：作为内部收入和各地版收入的差别在于，内部收入的客户为**集团内部的其他分公司，而各地版收入的客户是外部客户

　　内部成本(外地网刊成本)：依据分子公司相互之间签定的《**集团内部业务定单》为依据确认部门内部成本，此部分成本应单独报送《内部收入、成本明细表》并在备注栏内标明"内部成本"字样，此部分成本亦不记入本地会计帐而只记入《成本核算表》中。

　　2、发票管理

　　内部收入：依据合同上刊等相关手续在招商地公司开具发票，上刊地公司不再开具发票。

　　代理收入(类似内部收入)：依据合同上刊等相关手续在招商地公司开具发票，上刊地公司不再开具发票。

　　各地版收入(其实是外部收入)：依据合同上刊等相关手续在招商地公司开具发票，上刊地公司不再开具发票。

　　内部成本(外地网刊成本)：分公司之间不再开具发票。

　　3、业务回款管理

　　内部收入：此部分业务款项在每季度末，分部门互抵后以往来款的形式结算。

　　代理收入(类似内部收入)：此部分业务款项在每季度末，分部门互抵后以往来款的形式结算。

　　各地版收入(其实是外部收入)：此部分业务款项在每季度末，分部门互抵后以往来款的形式结算。

　　内部成本(外地网刊成本)：此部分业务款项在每季度末，分部门互抵后以往来款的形式结算。

篇4：天安地产成本核算制度

　　安永地产成本核算制度

　　成本核算是会计核算的核心内容，为贯彻经济性原则，努力降低成本，强化成本管理，特制定本制度。

　　1.成本核算对象

　　成本核算对象就是开发项目。

　　2.成本核算的方法

　　采用品种法进行核算。品种法是指按照产品品种归集生产费用来计算产品成本的一种方法。在只有一种产品的情况下，全部费用都是生产该种产品的直接费用。在有几种产品的情况下，归集费用后对间接费用作适当分配即可计算出各种产品的总成本和单位成本。

　　3.成本核算的程序

　　直接按开发项目设成本计算单，土地征用及拆迁补偿费、前期工程费、基础设施费和基建安装工程费属于直接费用，直接分项目计入“开发成本”科目。

　　应由各开发项目负担的间接费用，应先在各开发项目和公共项目归集，月底按一定标准进行分摊结转。

　　4.成本分析

　　正确划分进入成本费用的界限：计入成本费用的支出范围，大致如下：土地征用及拆迁补偿费；可行性研究、勘察设计、测绘、“三通一平”等支出；固定资产的折旧费、修理费、租赁费等；计入成本费用的职工工资，按规定比例提取的福利费等；出包工程支付的工程价款；劳动保护费、劳动保险费；差旅费、办公费、职工教育经费；税金；无形资产摊销、业务招待费、技术开发费。广告费。

　　严格划分开发成本与期间费用的界限：开发成本是企业在土地、房屋配套设施开发过程中发生的费用，是与企业某种产品开发经营有直接联系的费用支出。而期间费用是反映企业生产经营活动中非生产性开支的经济指标，包括管理费用、财务费用和销售费用，它们不能计入开发成本。

　　严格划分开发成本的归属期，划分本期开发成本与后期开发成本。严格按权责发生制及收入与费用相匹配的原则确定开发成本的归属期。

　　将成本实际发生数与目标成本控制数，进行比较，查明完成或未完成的原因。

篇5：项目成本核算作业指导书

　　项目成本核算作业指导书

　　1.作业目的

　　建立和完善成本核算的操作规则；合理确定成本核算对象；正确归集和分配开发成本及费用；为开发项目提供及时，真实，完整的成本核算资料。

　　2.主管岗位总会计师：检查建账和登录的及时性和正确性，处理成本核算中的特殊情况。

　　主办岗位成本核算：按作业描述的程序和要求做好本岗位的操作。

　　3.作业描述

　　3.1划分成本核算对象：划分的要求在于便于成本费用的归集，有利于成本的及时结算，

　　符合现行的会计准则。划分必须符合同类归并的原则。

　　3.1.1只有同地，开工时间接近，同一总包单位，相近结构类型，相同用途性质的群体建筑可以合并成一个成本核算对象。不同时符合上述条件的应以单体建筑作为成本核算对象。

　　3.1.2 独立设计概算或施工图预算的小区公共配套建筑和设施，如会所，幼儿园，大卖场，独立的地下车库等今后可能发生出售，出租，转让等情况的，一般应独立作为成本核算对象。

　　3.1.3变电站，垃圾或污水处理站，管理用房等为同一小区服务，今后将成为小区全体业主公共资产的，可合并为一个成本核算对象。为便于分摊，不同服务区域的公共资产不能合并成一个成本核算对象。

　　3.1.4 仅为一幢单体建筑服务的附属设施，如室外配电房，泵房等，可以不单独作为成本核算对象，发生的费用直接计入所附属的单体建筑。

　　3.1.5 最小的成本核算对象为单体建筑，不能因为单体内部各层楼的用途或结构不同而人为地拆成几个成本核算对象。

　　3.1.6 对于必须归集但暂时不能确定成本核算对象的成本，或者需要先归集后分摊的成本，须另设“跨期待分摊成本”的成本核算对象。

　　3.2设置会计科目和核算项目：

　　3.2.1 开发成本：

　　开发成本核算按制造成本法设置科目（详见附表）。

　　3.2.1.1开发成本的科目一般包括下列八项：

　　土地获得价款，

　　前期工程费，

　　基础设施费，

　　建筑安装工程费，

　　公建配套设施费，

　　资本化利息，

　　开发间接费，

　　成本结转（仅适用于区域性的土地开发并销售的情况）。

　　3.2.1.2 在开发成本各级明细科目下，按各成本核算对象分层次设立核算项目。如：

　　核算项目第一级第二级第三级第四级

　　某花园

　　（项目名称）（分期）（分功能）（分结构）

　　在建一期住宅多层

　　高层

　　别墅

　　办公

　　商铺

　　配套资产等

　　在建二期

　　………

　　待开发土地

　　跨期待分摊成本

　　3.2.1.3上述梯级设置适用于分期实施的综合性大型项目的成本管理，一般的项目可根据项目的实际情况按上图的梯级次序选择各级科目。

　　3.2.1.4 对于已购入的、尚未开工但已决定开发的土地成本，均在成本核算对象“待开发土地”中核算。在核算项目的属性中增加占地面积和可售建筑面积，并依照实际情况进行调整。“待开发土地”核算项目的余额即为拟开发土地的实际成本，内容包括：（1）总体未开工项目的地价款和前期费用，（2）分期开发的项目，其后期尚未开工部分的地价款和前期费用。

　　项目开工后，将已开工部分逐期从“待开发土地”中转入“在建某期”。

　　3.2.2 开发产品

　　项目竣工取得大产证，并已与客户办理了房屋交接单，这时，“开发成本”科目应转入“开发产品”科目。

　　3.2.2.1 开发产品按可售建筑面积采用数量金额核算。不包括在可售建筑面积中的车位应按个数采用数量金额核算。

　　3.2.2.2 变电站，垃圾或污水处理站，管理用房等为小区服务，今后将成为小区全体业主共有财产的公益性配套资产，仅计入实际建造成本，不分摊土地价和管理费用。结算时，将此核算对象的账面余额在受益范围内，按照面积比例摊入相应可售产品的成本核算对象中。

　　3.2.2.3 会所，中小学，幼儿园，独立的地下车库等今后可能发生出售，出租，转让等情况的具有经营价值的配套资产，也仅计入实际建造成本，不分摊土地价和管理费用。但如该配套资产的实际建造成本高于预期收益的，也可按与预期收益配比的一定金额预留成本。

　　3.2.2.4完工的开发产品用于出租的，应将其成本全部转入“出租开发产品”。

　　3.2.2.5 完工的开发产品自用的，应将其成本全部转入“固定资产”