公司销售核算（财务）岗工作流程

　　公司销售核算(财务)岗工作流程

　　(一)流程框架

　　调库单B类销售单

　　---→------→下发出账

　　上库存账下库存账,上发出账销售发票---→

　　-----→

　　A类销售单上应收账

　　------→回款单销售会计

　　上发出商品账---→--→(兑现)

　　下应收款

　　(二)库存商品核算

　　每月月底审核成本岗传来的“送货单汇总表”的数量及成本--→分出调库品种的数量及成本，登记库存商品账借方--→计算库存商品账加权平均单价--→凭据从业务系统倒出的B类销售单汇总表，登记库存商品账贷方--→结库存商品账--→月末与销售会计核对库存商品账。

　　(三)发出商品的核算

　　每月月底审核成本岗传来的“送货单汇总表”的数量及成本--→分出销售品种的数量及成本，登记发出商品账借方--→同时，凭据从业务系统倒出的A类销售单汇总表，登记发出商品账借方--→计算发出商品账加权平均单价--→凭“主营业务收入明细表”登记发出商品账贷方--→结发出商品账--→月末与销售会计核对发出商品账。

　　注：中转库加权平均单价=本期收货金额+期初结余金额作为本期结转主营业务成本单价。

　　本期收货数量+期初结余数量

　　(四)退货的核算

　　每月月底审核成本岗传来的退货销售单--→根据销售单备注及单号，分出办事处退货数量和业务单位退货数量--→根据库存商品账和发出商品账上月结存单价，算出退货成本，形成退货一览表--→凭据退货一览表分品种冲转库存商品账和发出商品账--→并将退货一览表交于成本岗记账。

　　(五)主营业务收入核算

　　1、正常销售

　　根据本月销售会计销售核算岗传来的销售发票记账联，分出老账(2000年6月1日以前发货)和新账(2000年6月1日以后发货)--→将发票分品种、分办事处进行数量、金额汇总--→与销售会计销售结算岗核对--→编制“主营业务收入明细表”--→编制记账凭证

　　(1)新账：运行新业务系统自动结转生成凭证

　　借：应收账款--业务转财务

　　贷：主营业务收入

　　应交税金--增值税(销项)

　　(2)老账：直接在财务系统中编制记账凭证

　　借：应收账款--老账-办事处

　　贷：主营业务收入

　　应交税金--增值税(销项)

　　2、退货

　　发生退货时，要求客户单位退回原发票，或向公司开具销售发票。开票岗凭退回发票或客户单位开出的发票开具红字发票(当月开出的发票可作作废处理)。核算收入时以负数作正常核算。

　　(六)主营业务成本核算

　　根据“主营业务收入明细表”及中转库加权平均单价计算当月主营业务成本--→编制“主营业务成本明细表”--→编制记账凭证

　　借：主营业务成本

　　贷：库存商品-中转库--→传主管岗复核

　　(七)回款的核算

　　1、开收据

　　根据业务员提供的交款明细客户和金额开具收款收据--→将收据传给出纳岗据此收款--→收回出纳收款盖章后的收据存根

　　2、编制回款凭证

　　收受销售会计核算岗传来的分办事处回款单(现金收据、银行回单)--→分出老账回款和新账回款

　　(1)老账：直接在财务系统中凭回款单分办事处编制记账凭证

　　借：现金/银行存款

　　贷：应收账款--老账-办事处--→传主管岗复核

　　(2)新账：根据回款单据在业务系统中审核回款单位、银行名称、票据号、回款金额、备注填写--→运行业务系统自动生成记账凭证--→从业务系统中打开记账凭证--→修订记账凭证--→打印记账凭证

　　借：现金/银行存款

　　贷：应收账款-业务转财务--→传主管岗复核

　　注：

　　(1)新账回款须按办事处分开，一个办事处固定用一个临时凭证号，保证财务系统一个办事处回款生成一张记账

　　(2)自动结转生成的回款记账凭证，经过修订后，摘要栏“应收账款”行应填写业务系统中的临时凭证号，“银行存款行”须注明单位和票据号及回款日期。

　　(3)修订自动结转记账凭证，应确保银行存款明细科目与回款单一致。

　　&n文章文章来源自 物业经理人

　　bsp; (4)若一张回款单同时有老账和新账，应将老账应收账款补充到记账凭证中，并修改银行存款金额，使银行存款与回款单一致。

　　(八)编制产品销售利润表

　　各品种销售数量、销售收入、销售成本根据当月“主营业务收入及成本明细表”相关数量、金额进行填列，有加工收入应纳入“其他”中;销售税金、销售费用根据当月“利润及利润分配表”的主营业务税金及附加、营业费用本月发生额进行填列。

　　(九)管理性工作

　　1、按月编制各产品利润表，每季度结束后15日提交销售情况分析。

　　2、每月与销售会计核对中转库余额、应收账款余额。

　　3、理顺业务系统与财务系统之间的核算程序，协调销售会计核算与财务销售核算关系，保证票据传递及时明晰，销售核算准确规范。

　　(十)工作要求

　　1、熟悉公司各类财务管理制度，熟练掌握销售业务系统及财务系统操作。

　　2、了解财务部各岗位工作内容，做好与各岗位的衔接工作。

　　3、工作目标明确，责任心强，树立良好的部门形象。文章来源自 物业经理人

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篇2：食品销售关于财务知识及销售费用报销的规定

　　食品销售公司关于财务知识及销售费用报销的规定

　　财务基本知识

　　原始凭证的基本内容

　　原始凭证可分为自制原始凭证和外来原始凭证，自制原始凭证是企业按一定规范自已编制如：工资发放单、材料领用单、产品如库单等;外来原始凭证有发票、收款收据等。

　　原始凭证要求：

　　1.原始凭证的真实性、合法性。(票据符合税法要求、记录的经济活动真实、合法)

　　2.原始凭证的准确性、完整性。(填写规范、大小写一致、有时间、付款单位、有收款盖章)

　　●发票

　　发票，也叫商事凭证，是在商品交易，提供劳务服务和从事其他经济业务活动过程中，由收款方填开给付款方，凭以付款书面证明，是最普通，最大量的商事凭证，是会计人员用以记帐进会会计核算，计算应纳税款的原始凭证，也是财政、税收、审计等部门进行财务税收检查的重要依据。

　　目前我们经常接触到的用于商品劳务交易的有普通发票和增值税发票，按开具方法不同分为手工票和电脑票，增值税发票按限额还可已分为万元版、十万元版、百万元版。地方税务有运费发票，有铁路、公路、船运发票。

　　发票的基本内容包括：发票的名称，发票区别代码，联次及用途，客户名称，开户银行及帐号，商品名称或经营项目，计量单位，数量、单位、大小写金额，开票人，开票日期，开票单位(个人)名称(章)等。增值税专用发票还应包括：购货人地址，购货人税务登记号，增值税税率、税额，供货方名称，地址及其税务登记证号。

　　增值税专用发票由国务院税务主管部门指定的企业印制。其他特殊格式要求或使用量大需定印发票的工商企业，经主管税务机关同意方可定印。除国家税务总局或者省级税务机关依各自的职责批准外，发票均应套印全国统一发票监制章。

　　1、 经营费管理规定：

　　1.各客户经理经营费应严格按公司有关规定掌握使用(每个市场控制在销售额万分之五以内)，销售公司财务每月按市场片区统计销售费用的支出情况并上报总经理，凡发现未按有关规定审批越规使用的，财务一律不予报销，否则将按报销金额的一倍和两倍分别扣罚财务人员和报销人。

　　2.销售员一律不得擅自向外单位借款;如确属急用的，必须请经销售公司总经理批准后，由公司以传真形式通知经销单位方可借，否则本公司不予承认，向外单位借款的销售员在返杭后10天内必须办好还款手续，无故逾期不办者，不予报销。销售员向经销单位借样品用于公关、促销活动的，必须报经省级经理同意和销售公司总经理批准，并在返杭后7天内凭经销单位证明和经省级经理及销售公司总经理审批签字的借样原始证明办理冲抵手续，无故逾期不办者不予冲抵。

　　货款管理

　　1.各经销单位必须按公司开具的发票上的销货单位名称汇回货款;如需发其它单位的名义汇款的，必须出具该单位加盖公章的证明材料，否则财务不予销帐，仍作应收款挂帐处理。

　　2.客户经理每月必须对各经销单位的货款往来帐进行一次清理并核对，如发现经销单位帐目不清，及时与公司联系，以便迅速纠正，并将核对结果及经销商的签字寄回公司。

　　3.未经批准，销售员不得擅自以现金形式带回货款。

　　4.因目前所用增值税发票属有价证券，且国家已实行全国电脑联网管理，故销售员在交接过程及携带途中必须严加保管，遗失一张增值税发票，不论票面金额大小，根据国家有关规定，将扣罚当事人2500元并上交国库。

　　5.汇票原则上必须到公司确认后才予以报站。若市声断货确需凭证传真件报站的，必须经客户经理查验无误后签字传回公司报站，并立即将汇票寄出。如因客户经理把关不严造成货款流失，其损失由客户经理承担。若在规定期限内(一周内)，公司没有收到汇票，在三个月内将禁止该客户经理分管地区的经销商进行传真件报站，并对客户经理进行处罚。三月后视实际情况而定，如因此造成的损失由该客户经理承担。

　　6.检验汇票标准，收款单位：杭州**保健食品有限公司销售公司。帐号：****。开户行：杭州市工商银行解放路支行。大小写金额填写是否一致，日期是否填写完整，票面是否有涂改，出票银行操作员个人私章是否盖全，印数是否完整，汇票有效为二、三两联缺一不可，汇票专用章必须完整清晰。

　　●促销活动审批细则

　　各市场根据当地市场实际销售的需要，在公司规定的额度范围内可自行制定促销方案，促销方案包括活动目的、实施地点、实施时间、实施细则、费用预算、效果预测等，如涉及配置促销用品的还需填写促销用品申请表，促销方案需经广告部核价、销售公司审核并报请宗总批准同意后方可执行。地区经理制定的促销方案，省级经理应在一个工作日内签署意见并报广告部核价、销售公司审核。地区经理如在5个工作日内未得到明确的审批意见，可直接向宗总申报。

　　●促销活动的具体监控办法

　　销售公司负责对促销活动的监控，采用"市场──业务员──公司"和"公司──市场"的双向检查，借此考查促销活动效果和促销用品的实际投放。具体办法以如下：

　　1.各市场在促销活动过程中严格按照公司的要求，并拍摄活动执行情况作为凭证。详细做好促销用品分发使用记录，并于活动结束5天内将活动情况总结，促销用品实际投放数量、明细和结余数量按统一格式报销售公司，以便公司检查、备案。促销用品一经上报，公司将予以登记，市场予以封存，由公司统一调配。

　　2.公司根据各市场上报的相关材料定期进行抽查，以考察上报材料的真实性，如出现与事实不符等情况将视情节轻重，扣罚责任人及主管5%-50%的年终奖。

　　促销活动的报销原则

　　1、公司统一制定的促销方案销售公司应根据方案精神在各市场具体操作中提出要求并制定统一的报销表格，办理报销手续时除按要求填写报销表格外还需附上相关的证明、清单、销售公司财务对上报材料的真实性予以审核，未按要求执行的市场公司将不予以报销活动费用，并扣罚当事人及主管的年终奖的5%-20%。如确实

　　系实际销售的需要对原定方案进行变通或调整，必须提前报请公司同意。

　　2.促销活动涉及经销单位发生的费用或产品，报销时必须认真填好"费用客户清单"、附经销单位出具的有效"收据"、"产品出库凭证"，所有报销单据均需经办人、分管地区经理、省级主管签字确认后公司才视同有效，予以审核报销。

　　3.所有促销活动的批件均需提前交销售公司办公室备案，报销期限最迟不超过活动结束20天以内，否则公司将考虑不予报销并对责任人予以扣罚。

　　销售人员费用报销

　　1.各内务助理、销售主管必须协助分公司财务做好费用报销工作，严格按公司规定负责审核票据所涉及的活动的真实、索取票据的合法、规范、费用是否超标，各主管、助理对审核管辖人员费用发生的真实性负责。

　　2.对请客送礼费用必须注明被请、收受方单位名称，人数，原因。

　　3.各办事处购买低耗品必须先打报告，不得先斩后奏，如经发现公司将严肃处理。

　　4.办事处购买办公用品集中购买，发票后附有清单。

　　5.自备车购买汽油、汽车修理应尽量索取增值税发票，以利降低费用，汽车修理必须附有修理清册。过桥、过路费背面必须注明事由。

　　6.检验费报销必须附有检测报告。

　　7.客户经理跨区域差旅费报销，必须注明事由、时间、主管确认。

　　8.各项费用审批应严格按公司20**年差旅费报销计划执行，费用额度确实不能满足实际需求，或有特殊费用发生，需事先打报告审批，财务严格按批件审核。

　　9.涉及驾驶证年审、年检费用一律自理。

　　2、 关于经销商无合法票据的业务处理方法

　　各级销售人员、各经销商：

　　根据国家税务部门最新规定，企业支付的与经营活动有关的资金应提供证明其真实性的合法凭证(即：发票)，因此各经销商必须提供合法的财税发票才能向我公司收取保证金利息及代垫费用等各种款项。这类发票由财税局监制，发票上印有当地财税部门的监制章。如果各经销商目前尚没有发票(普通发票、零售发票)，请立即凭营业执照副本到当地财税部门购买。若各经销商确实无法向公司提供正规的财税部门监制的发票而要求收取保证金利息等非代垫款项，将会造成公司重复缴税，因此公司按如下业务处理方法执行：

　　对保证金利息，差价补贴支付等经营性收入款项

　　1.能提供财税发票的在发票上写明款项内容，金额，(按发票填写要求规范填写：双面复写、付款单位、时间、大小写金额一致、不得涂改、加盖收款单位公章等等)公司将予以抵货款处理。

　　2.如果客户不能提供合法凭证而要求兑付经营性收入款项的：

　　A.客户向公司收取如上款项时提供盖有客户公章的同意把上诉款项换算成产品的证明及要货清单，我公司将根据要货清单，直接将金额抵产品作为配送并随贵司发货兑现。配送产品的价格是现行开票价，不享受任何配送政策。

　　B.或者按照财税部门规定予以代扣税后抵货款，即按公司目前实际税率扣除企业所得税。20**年按13.2%，20**年按26.4%扣除。

　　3、 销售公司费用控制、报销及工资发放事项的规定

　　(一)费用控制

　　1.销售公司把20**年差旅费、经营费、办公费、汽车使用费用等额定总额分解下达到各省，各省把费用总额分解落实到各地区。

　　2.各项费用进行年底考核，超出各级额定费用总额，扣省级经理、区域经理超出部分的10%资金。

　　3.若销售业绩比年初计划增长比例超过费用的增长比例，可不予扣罚。

　　(二)费用报销

　　1.费用审批

　　销售人员所有的出差费用、经营费、办公费、汽车使用费用等报销，由各经办人根据实际发生的费用票据认真分类汇总后，经区域经理审核签字、省级经理签字后，到相关分公司财务审核报销。

　　特区经理、省级经理发生的各项费用经本人签字、授权分公司总经理签字，分公司财务审核报销，销售公司总经理抽查。

　　2.分公司报销

　　每月30日前销售公司把销售人员具体名单及分管区域可报销的费用范围提供给分公司，分公司财务按照名单及《销售公司销售人员出差费用报销的规定》对各项费用报销进行认真审核。

　　分公司对销售人员票据真实情况进行抽查，如有弄虚作假，一经发现，即对当事人作警告处分，并不予报销此次费用：再次违反，分公司报销售公司对当事人双倍扣罚，取消当月资金，并不予以开除，并追究区域经理、省级经理责任;若集团公司抽查发现有虚报现象，追究分公司财务责任。

　　要求各省每月1-5日到所属分厂将上月的差旅费进行报销，原则上不能代报销。

　　3.月终结算

　　分公司财务每月20日前对上月工资资金发放情况分别进行分类汇总，经分公司总经理签字后，工资按清单、资金开具代垫销售费用收据并附清单报销售公司，经销售公司财务审核，销售公司总经理签字后，予以结算。

　　4、 销售公司销售人员出差费用报销的规定

　　为加强销售公司销售人员出差各项费用控制，现制定销售公司差旅费、经营

　　费、办公费、汽车使用费等费用标准及报销规定如下：

　　(一)差旅费

　　差旅费主要包括津贴、租房费、交通费及邮电、通讯、传真复印费等组成，各项差旅费标准规定如下：

　　1.津贴：

　　津贴是指对销售人员出差在外予以的住宿费及住勤补贴。

　　销售人员住办事处(或租用房)住勤补贴20元/天，凡在居住当地工作的销售人员没有住勤补贴，每月给予15元的自行车补贴。

　　各级销售人员离开住所地，在本所管区域内出差，予以发放津贴(包括住宿费、住勤补贴)，标准如下：

　　省级经理出差120元/天;区域经理出差80元/天;客户经理出差地级市以上50元/天，县级、乡镇40元/天，若出差时住出差地办事处房子，仍按住勤补贴20元/天报销。若到在所管区域外出差不予报销，特殊情况单独审批。

　　2.租房费：

　　租房费包括租房费、水电费、卫生费、房间内低值易耗品等各项费用总和。

　　居住地不在当地的客户经理原则上需要在工作地租房，销售人员租房必须按照公司统一的租房格式签署协议，由省

　　级经理签署意见后，传真回销售公司同意后执行，超标准的由销售公司审批同意后执行。

　　原则上一个销售人员所租房以一室一末为准且租房费在500元/月以下，两个销售人员所租房以控制在二室一厅之内。

　　离开出租房地每月不得超过12天，特殊情况单独审批。

　　3.交通费：

　　交通费是指由于工作需要乘坐交通工具(飞机/轮船、汽车等)发生的各项交通费用，但不包括出租车费用。

　　特区经理、省级经理每年可以报销来回6趟飞机票，杭籍销售人员每年可以报销来回1趟飞机票，各级销售员回杭一年一般不超出6次，特殊情况单独审批;软卧、软坐按硬卧、硬座标准报销。

　　各级销售人员在住所地可以报销每月不高于50元的月票费用。

　　各级销售员报销的各类车、船、飞机票不得超出其分管的销售区域，若公司要求销售人员参加会议等特殊情况不在以上范围之内。

　　4.邮电、通讯、传真复印费：

　　主要包括办事处话费、手机费、传呼费、邮寄费、小额复印费、传真费等费用。

　　销售公司额定下达各省邮电、通讯、传真复印费总额，由省级经理分解到各地区，具体人员的使用标准由各省自行制定。

　　(二)经营费

　　各省按照不含税销售额的万分之四点五。

　　要求各省级经理根据市场实际情况将经营口费切块到各片区，基本按照省级经理万分之二，区域经理万分之一点五，客户经理万分之一。对请客送礼费用必须注明原因，出租车发票一律记录经营费。回杭销售员的出租车发票必须经销售公司总经理审批后报销。

　　(三)办公费

　　办公费包括购买办公用品、传真打印纸、色带、墨盒等费用。

　　销售公司额定下达各省办公费总额，由省级经理分解到各地区，原则上按照客户经理以上人员每人每月不超过20元。

　　办公用品由各办事处统一购买，省级经理审核，由内务助理按月向财务报销。

　　(四)汽车使用费用

　　汽车使用费用指公司购买车辆使用过程中所发生的汽油费、过桥过路费、停车费、小额修理、年检费费用，洗车费、罚款不予报销。

　　公司配备的轿车必须在所管区域内使用，超出范围的一切费用不予报销。一辆车的费用必须由专人报销，报销时必须注明报销车辆车牌号码。

　　汽车核定耗油量，市区每100公里为10公升，郊外长途每100公里为8公升;公司将依据以上标准对各市场车辆耗油量进行考核，报销时必须注明汽车起止里程数及耗油量。

　　汽车过桥过路费必须注明行程的起点及终点，比如杭州一绍兴(2张)、绍兴一杭州(2张)。

　　每月修理费、添置物品、年检费等费用超出800元必须经销售公司总经理批准。汽车维修必须到指定厂家维修，汽车修理费报销，必须附有修理原因或说明，因驾驶不当造成修车的，由当事人承担相应费用。

　　(五)其他规定：

　　以上没有包括的任何费用或购买物品，如零星促销费、检验费、打假费、会议费等必须有销售公司总经理批准后予以报销，检验费报销必须附有检测报告。

　　各级销售人员的差旅费每天按住宿费和伙食、津贴、交通费分项核实报销，住宿标准核报必须凭注明日期、旅店电话号码的住宿发票，7按公司的有关规定报销。无住宿费发票或不注明起始日期、私自添加、涂改的一律不予住宿费报销。

　　报销差旅费必须详细列出各段行程的出发地、中转地、目的地、交通工具，所附票据的时间必须与行程相符，必须使用注明起始点的正规发票。若无注明起始点发票则必须提供电话号码，以便核查。

　　销售人员回杭的住宿由公司统一安排未经允许住旅店的一律不予报销。

　　所有票据必须完整无缺。如短缺、涂改、无日期、无公章或私自剪发票均作废票处理。

　　销售人员报销时必须采用《销售人员费用审核表》，并且必须注明地区代码。根据费用的类别进行认真填写，如为其他类费用，应在括号内填写费用类别， 单据分类粘贴。

　　促销活动所产生的复印费等必须在促销活动报销中报销，平常一律不得报销。

　　所有报销费用必须当月清理报销。

　　各项费用各市场可以适当进行调整后制定各市场的差旅标准。

　　5、 有关报销资料交接手续的规定

　　为了杜绝各类报销资料在交接过程遗失，也为了能够保证各个环节在规定的时间内将资料处理完毕，销售公司特制定报销资料的交接规定，请销售公司全体员工严格遵守：

　　1.报销资料的类别

　　主要有促销类的报销资料、经销商疑难问题处理、铁路短少、质量报损等需要公司审批报销的材料。

　　2.各市场寄资料的时间

　　各市场必须保证当月发生并完毕的报销资料务必在当月26日寄出(即1月26日至2月25日间发生完结需要报销的资料务必在2月26日寄出)延后寄出的公司将处罚责任客户经理。各市场寄资料时务必将资料整理清楚，并分类隔开，有多份资料的请罗列清单。

　　3.销售公司内部报销流程

　　销售公司内部保证在次月10日前将符合公司要求的报销等处理完结予以冲帐，并且通知经销商。(不符合要求的内勤及时反馈，各市场接通知后须督促客户当天传真有效凭证并将凭证于当天寄出)销售公司内部在收到资料开始填制报销资料交接单粘贴在报销资料上(样式见附件)，签署收到日期并签名，以后每道程序的受件人均签名署日期，公司基本上每道环节给予2天的处理时间，确保10月前予以冲帐完毕。

　　4.各市场上交的报销资料如果在规定期限内没有冲帐，请及时反馈给内勤科长或办公室。

　　附件一 报销资料交接单

　　促销资料名称

　　第一签收人 姓名： 接收时间： 备注：

　　第二签收人 姓名： 接收时间： 备注：

　　第三签收人 姓名： 接收时间： 备注：

　　第四签收人 姓名： 接收时间： 备注：

　　第五签收人 姓名： 接收时间： 备注：

　　第六签收人 姓名： 接收时间： 备注：

　　通知栏 被通知人姓名： 联系电话：

　　时间： 其他：

篇3：企业成本核算全过程

　　企业成本核算全过程

　　一、产品生产成本计算的基本要求

　　企业的生产经营过程，同时也是费用发生、成本形成的过程。成本计算，就是对实际发生各种费用的信息进行处理。我们计算成本，总是计算某个具体对象的成本。而企业规模有大有小，经营性质和项目各不相同，因而如何组织成本的计算，如何确定成本计算对象，只能具体问题具体分析，依实际情况而定。而一个企业发生的费用种类繁多，制造某个对象的过程又是由各个部门、各项生产要素密切配合，经过很多环节才最终形成的。所以，记录归类汇集和分配企业发生的各种生产费用，是一项比较复杂的工作。但是，不管是哪一种类型的企业，也不论计算什么成本，成本计算的基本原理、一般原则和基本程序却是共同的。总的来看，成本计算都要遵守以下要求：

　　1.合理确定成本计算对象。

　　所谓成本计算对象，就是费用归集的对象.或者说是成本归属的对象。进行成本计算，必须首先确定成本计算对象。如果成本计算对象确定得不准确或不恰当，就会大大增加成本计算的难度，计算出来的成本不能满足企业管理的需要，甚至不能完成成本计算的任务。

　　如何确定成本计算的对象呢?一般来说，成本计算的对象就是各种耗费的受益物，也就是耗费各种投入品后形成的产出物，是"制造"活动取得的直接成果，即"产品"。如工厂生产的工业品、农场生产的粮食、学校培养的学生、文艺组织摄制的电影、电视剧、演出的剧目等，都是一种"产品"，都是成本的计算对象。

　　2.恰当确定成本计算期。

　　所谓成本计算期，就是多长时间计算一次成本。从理论上说，产品成本计算期应该与产品的生产周期相一致。但这种情况只适合于企业的生产过程为一批(件)接一批(件)，即第一批(件)完工了再生产第二批(件)的情况。而事实上现代企业的生产大都采用流水线的形式，不是一批接-批地生产，而是不断投产，不断完工，绵延不断，无法分清前后批次。在这种情况下，按批计算成本显然是很困难的，只有人为地划分成本计算期(一般是以一个月作为一个成本计算期)，成本计算才有可行性。

　　3.正确选择成本计算的方法。

　　由于企业的情况千差万别，成本的具体计算方式也不可能有一个统一的模式。经过人们的长期实践，形成了几种常用的成本计算方法，即品种法、分批法和分步法等。

　　恰当地确定成本计算的对象，不是一件容易的事。因为企业的规模、生产组织形式和技术特点不同，成本计算的对象也会不--样。例如，有的企业只生产最终的产成品，而有的企业除生产最终的产成品外，还生产各种各样的半成品。有的企业是采用大批量生产，而有的企业是采用小批量生产，甚至是单件生产等。

　　如果企业的产品不是成批生产，且只有一个步骤，一般可以直接以产品品种为成本计算对象，这种方法称为品种法。如果产品生产是以按批生产为主，则以批次作为成本的计算对象，这种方法称为分批法。

　　如果产品生产要分成若干个步骤，中间有半成品，并且产品是连续不断的大量生产或大批量的生产，则以每个步骤的半成品和最终产品为成本的计算对象，这种方法称为分步法，

　　4.合理设置成本项目。

　　为了比较全面、系统地反映产品的成本耗费情况，使成本计算能提供比较丰富的信息，在计算产品成本时，不仅要计算产品的总成本和单位成本，而且要对 总成本按用途分类，以反映产品成本的组成和结构。这样，便于我们对成本进行控制，也便于我们分析产品生产中的经济效益问题和对生产部门进行考核评价-

　　在计算产品成本时，一般把成本分成三个项目，即：①直接材料;②直接人工;③制造费用。有的企业规模比较大，生产过程比较复杂，成本项目分得比较细。如果单位的规模很小，生产过程也很简单，可以只：划分为两个项目，即：①材料费用;②其他费用。

　　5.合理选定费用分配标准。

　　生产过程往往是比较复杂的，-项费用发生后，其用途往往不止一个，生产的产品不止一种，成本计算的对象也不止一个。这样，一项费用发生后，往往不能直接地、全部地记入反映某一个对象的明细账户，而需要把这项费用在几个对象之间进行分配。那么，哪个对象负担的费用应该多一点，哪个对象负担的费用应该少一点呢?其分配的原则是："谁耗费，谁负担"，或者是"谁受益，谁负担"。但是，要对费用进行精确的分配是比较困难的，要对一定对象所发生的成本消耗(受益)情况进行准确的计量，同样是比较困难的。在对费用进行具体分配时，一般是选择一定的标准来进行分配。例如，材料费用一般可以按产品的重量、体积或定额消耗量进行分配，人工费用可以按工时进行分配等等。选择分配标准存在一定的主观性，但应该选择比较客观、科学的标准来对费用进行分配，这样就能 够比较真实地反映一定对象所实际发生的消耗情况。另外，某一种标准-旦被选定，不要轻易变更，否则就违反了一致性原则。因为分配标准的不同，也会人为地造成计算出来的成本不一样;

　　二、产品成本计算方法

　　我们知道，不同的企业，其生产过程有不同的特点，其成本管理的要求也是不一样的。这对成本计算的具体方法带来了很大的影响。也就是说，只有根据企业生产的特点和成本管理的不同要求，选择不同的成本计算方法，才能正确地计算产品成本。

　　(一)生产的主要类型和成本管理要求

　　不同的企业。按生产工艺过程和生产组织的不同，可以分为不同的类型：

　　1.按生产工艺过程的特点来分，可分为：①单步骤生产：也叫简单生产，是指生产技术上不间断、不分步骤的生产。如发电、熔铸、采掘工业等。②多步骤生产也叫复杂生产，是指技术上可以间断、由若干步骤组成的生产。如果这些步骤按顺序进行，不能并存，不能颠倒，要到最后一个步骤完成才能生产出产成品，这种生产就叫连续式复杂生产。如纺织、冶金、造纸等。如果这些步骤不存在时间上的继起性，可以同时进行，每个步骤生产出不同的零配件，然后再经过组装成为产成品，这种生产就叫装配式复杂生产。如机械、电器、船舶等：

　　2.按生产组织的特点来分，可分为：①大量生产。它是指连续不断重复地生产同一品种和规格产品的生产。这种生产一般品种比较少，生产比较稳定。如发电、采煤、冶金等。大量生产的产品需求一般单一稳定，需求数量大。②成批生产;它是指预先确定批别和有限数量进行的生产。这类生产的特点是品种或规格比较多，而且是成批轮番地组织生产。这种 生产组织是现代企业生产的主要形式。③单件生产。它是根据订单，按每一件产品来组织生产。这种生产组织形式并不多见。主要适用于一些大型而复杂的产品。如重型机械、造船、专用设备等。

　　不同的企业，成本管理的要求也不完全一样。例如，有的企业只要求计算产成品的成本，而有的企业不仅要计算产成品的成本，而且还要计算各个步骤半成品的成本。有的企业要求按月计算成本，而有的企业可能只要求在-批产品完工后才计算成本等。成本管理要求的不同也是影响选择成本计算方法的一个因素。

　　(二)产品成本计算方法的确定

　　不同的企业，由于生产的工艺过程、生产组织，以及成本管理要求不同，成本计算的方法也不一样。不同成本计算方法的区别主要表现在三个方面：一是成本计算对象不同。二 是成本计算期不同。三是生产费用在产成品和半成品之间的分配情况不同。常用的成本计算方法主要有品种法、分批法和分步法。

　　1.品种法;品种法是以产品品种作为成本计算对象来归集生产费用、计算产品成本的一种方法。由于品种法不需要按批计算成本，也不需要按步骤来计算半成品成本，因而这种 成本计算方法比较简单。品种法主要适用于大批量单步骤生产的企业。如发电、采掘等。或者虽属于多步骤生产，但不要求计算半成品成本的小型企业，如小水泥、制砖等。品种法一般按月定期计算产品成本，也不需要把生产费用在产成品和半成品之间进行分配。

　　2.分批法。分批法也称定单法。是以产品的批次或定单作为成本计算对象来归集生产费用、计算产品成本的一种方法。分批法主要适用于单件和小批的多步骤生产。如重型机床、船舶、精密仪器和专用设备等。分批法的成本计算期是不固定的，一般把一个生产周期(即从投产到完工的整个时期)作为成本计算期定期计算产品成本。由于在未完工时没有产成品，完工后又没有在产品，产成品和在产品不会同时并存，因而也不需要把生产费用在产成品和牛成品之间进行分配。

　　3.分步法。分步法是按产品的生产步骤归集生产费用、计算产品成本的一种方法。分步法适用于大量或大批的多步骤生产。如机械、纺织、造纸等。分步法由于生产的数量大，在某一时间上往往即有已完工：的产成品，又有未完工的在产品和半成品，不可能等全部产品完工后再计算成本。因而分步法一般是按月定期计算成本，并且要把生产费用在产成品和半成品之间进行分配。

　　三、正确划分各项费用的界限

　　1.正确划分计入产品成本与不计入产品成本的界限，确定成本费用的范围。

　　企业发生的费用有很多项目，根据谁受益(或谁消耗)、谁负担的原则，凡生产过程中消耗的各种材料、人工和其他费用都应计入生产成本。否则，就不能计入生产成本。如支付的各种滞纳金、赔款、捐赠、赞助款等应计入营业外支出。支付股利应计入利润分配。管理费用、

　　财务费用等均不应计人生产成本，而应计入期间费用。

　　2.正确划分各个月份的费用界限。

　　根据分期原则，为了及时反映和考核费用开支情况，需要定期分月进行成本计算。根据权责发生制原则，发生的费用应该按受益原则分配到有 关的月份中去。①凡已开支但应由以后月份负担的费用，应计入待摊费用。②本月支付但应由以前月份负担的费用，由于在以前月份已经把费用作了预计，并记入"预提费用"账户，所以应冲减"预提费用"账户。③应由本月负担的费用，不管是否已经支付，都应计入本月费用。

　　3.正确划分产品成本和期间费用的界限。

　　在企业发生的各种费用支出中，凡应该计入本月由当月负担的费用，应进一步区分产品成本和期间费用的界限。凡在产品生产中发生的费用，属于产品成本，应该记入"生产成本"账户，产品完工后再转入"产成品"账户。销售后再转入"销售成本"账户，期末结转本年利润。凡在非生产领域中发生的管理费用、销售费用和财务费用都属于期间费用，共处理方法比较简单，在期末一次全部转入"本年利润"账户，一次冲减当期损益。

　　4.正确划分不同产品的成本界限。

　　如果企业只是生产一种产品，那么全部生产成本就是这种产品的成本。但一般的企业都不止生产一种产品，这就需要把全部生产成本在几种产品之间进行分配，凡能分清应由哪种产品负担的费用，应直接计入该种产品的成本。凡由几种产品共同负担的费用，则要采用恰当的标准(根据谁受益、谁负担的原则)进行分配。最终把各种产品的成本计算出来。

　　5.正确划分完工产品与在产品成本的界限。

　　通过前一步骤我们已经计算出了每一种产品的总成本。如果这种产品已经全部完工，则其成本全部为产成品成本;如果这种产品全部未完工，则其成本全部为在产品成本。但通常情况下，往往是既有产成品，又有在产品，这就需要把总的产品成本在产成品和在产品之间进行分配，一般来说，一件在产品应该比一件产成品负担的成本要少，因为在产品尚未完工，消耗的资源比产成品要少，完工产品与在产品之间的成本分配要考虑完工程度。分配的方法有约当产量法、定额法、定额比例法等。

　　四、产品成本计算的程序

　　1.确定成本计算方法。

　　开展成本计算之前，先要确定采用哪一种成本计算方法。通常所用的方法有品种法、分批法、分步法等。这要根据生产工艺过程和生产组织的特点，同时结合成本管理的要求情况来进行选择。

　　2.设置有关的成本计算账户。

　　为了计算产品的成本，需要设置一个专门的账户，即"生产成本"账户。其借方汇集为生产产品而发生的各种费用，贷方反映产品完工转出的制造成本。

　　对于一定的成本计算对象来说，发生的费用无非是两种：①直接费用。②间接费用，即共同性的、不是直接为生产这-对象服务的费用。如果企业只生产一种产品，则直接费用和 间接费用并没有差别，都应该直接计入产品成本。但是，企业一般都是生产多种产品。这样，直接费用仍可以直接计入产品成本，而间接费用就必须先要汇集起来，然后再分配摊入各个不同的成本计算对象。这样，需要先单独设置一个账户，即"制造费用"账户，"制造费用"账户的作用就是汇集各种间接费用，再合理地分配到成本计算对象上去。

　　如果废品和停工的情况比较多，就需要搜集有关的废品和停工损失资料，并专门设置一个"废品损失"和"停工损失"账户，把这些损失汇集到"废品损失"和"停工损失"账户的借方，然后在其贷方作出恰当的处理并转出：如果是正常损失，一般应分配进入产品成本;否则应转入管理费用或营业外支出。

　　按权责发生制的要求，生产中发生的支出不一定就要计入生产成本，支出的期间与成本计算期间可能不一致。支出发生后有两种情况：①生产中发生的费用在本期发挥出全部效益，效益不递延到下期。这种情况应把费用直接记入"生产成本"或"制造费用"账户。②本期发生的费用支出不应由本期负担。这里面又有两种情况：①先支出，后计入成本费用。这种情况应设置"待摊费用"账户，支出时借记"待摊费用"账户，分期摊入成本费用时再贷记"待摊费用"账户。②先计入成本，后支出。这种情况应设置"预提费用"账户，计入当期成本费用时借记有关成本费用账户，贷记"预提费用"账户，支付再借记"预提费用"账户。

　　3.核算费用发生及按用途分类。

　　成本计算的过程是一个费用的汇集和分配(摊)的过程，或者反过来说，费用的核算最终也就是成本的核算。成本计算就是一个对费用进行多步骤处理的过程。要做好成本计算工作，第一步就是要准确反映总共开支了多少费用，开支了一些什么性质的费用。这一步要解决两个问题：一是本企业在当期到底有哪些开支，开支了哪些费用。这是做好成本计算工作的基础。如消耗了多少原材料，要用先进先出法和后进先出法等方法进行恰当的计量;如由于设备发挥效用，而磨损的价值，要用恰当的方法进行折旧。二是费用发生后，到底起了什么作用。在成本计算过程中，不仅要反映开支了一些什么费用，而且要进一步明确开支的费用起了什么作用。对谁发挥了效用。费用发生后起的作用归纳起来有三种情况：①费用发生后没有在当期发挥作用，应向后期递延。如预付租金等，应计入待摊费用。②开支发生在当期，而其效用发生在上期。如在年初支付上年的全部租金，不能作为当期费用，而应借?quot;预提费用"账户。③大多数开支，是开支在本期，效用也在本期，这些费用不仅要计入当期的成本，还要按其具体用途进行分类。不管成本计算的对象是什么，一般来说，都需要支付以下成本项目;或者说，费用发生后，无非是起了以下几个方面的作用：一是消耗各有关材料，这些材料构成产品的实体，这叫直接材料费用;二是消耗各有关人工费用，这些生产工人的劳动直接用于产品的制造，这叫直接人工费用;三是消耗各种材料和人工及其它费用，这些费用不直接用于产品的生产，只是在生产过程中起辅助作用，或提供必要的生产条件，这种费用就叫制造费用。

　　为了反映费用的发生及按用途分类的情况，需要作一笔会计分录，即：

　　借：有关成本费用账户

　　贷：有关资产负债账户

　　在这笔会计分录中，贷方的有关资产负债账户反映费用开支的具体情况。这些账户是现金、原材料、累计折旧、应付职工薪酬等账户，反映企业到底开支了一些什么费用。借方的有关成本费用账户则包括生产成本、制造费用等，反映这些费用起了什么作用。其中生产成本是成本计算的主要账户，最后所有的费用都要归集到生产成本账户。记到生产成本账户的费用还要进一步按用途分类，一般分为直接材料、人工费用和制造费用三个项目。

　　4.辅助生产费用的分配。

　　"生产成本"总账下有两个明细账户：一是基本生产，用于核算产品的生产成本;二是辅助生产，用于核算为生产产品服务的有关生产部门的成本。辅助生产也是一种生产活动，它为基本生产活动提供必要的产品和劳务，也要消耗各种生产费用，同样要计算产品成本。辅助生产成本的计算需要设置"辅助生产"明细账户，其借方汇集发生的各种费用，其贷方计算辅助生产车间完工的产成品成本，同时转入基本生产明细账。这个账户一般没有余额。

　　5.制造费用的分配。

　　产品成本由直接材料、直接人工和制造费用三部分组成，其中发生的直接材料和直接人工是属于直接费用，直接记入"生产成本"账户，发生的制造费用是间接费用，不直接记入"生产成本"账户，而是先在"制造费用"账户中汇集，然后再分配记入"生产成本"账户。

　　6.产成品成本的计算。

　　通过上述步骤，本期发生的全部生产成本都已汇集在"生产成本"账户的借方，如果企业没有在产品，则产成品成本就是生产成本账户的期初余额加上本期发生的全部生产成本。但是，一般企业都同时有在产品和产成品，因而需要把产品生产成本在产成品和在产品之间进行分配，同时计算在产品成本和产成品成本。"生产成本"账户的有关数据之间有下列关系：

　　期初余额+本期发生的全部生产成本=期末在产品成本+产成品成本

　　产成品成本=期初余额+本期发生的全部生产成本-期末在产品成本

　　也就是说，产成品成本的计算问题，即要把总成本在期末在产品和产成品之间进行分配。一般用约当产量法或定额法等方法进行分配。

　　产成品成本计算出来后，还要用产成品总成本除以总产量，求得单位成本，这样产品成本计算才全部结束。

篇4：物流企业的低值易耗品管理与核算

　　物流企业的低值易耗品管理与核算

　　低值易耗品是指不作为固定资产核算的各种用具物品，如工具、管理用具、玻璃器皿以及在经营过程中周转使用的包装容器等。它与固定资产一样，也属于劳动资料，但其价值较低、使用期限较短、容易损坏，在管理与核算上通常作为存货对待。

　　一、低值易耗品的分类

　　由于低值易耗品的种类较多，实际工作中的用途也不尽相同，为了加强管理与核算，必须对物流企业的低值易耗品进行分类。物流企业低值易耗品按经济用途可分为以下几类：

　　(1)一般工具，是指辅助生产车间用的工具、卡具、模具、刀具和装备工具等。

　　(2)修理用工具，是指为物流企业汽车进行保养、修理用的专用工具和简易设备。

　　(3)随车附属品，是指车辆随车携带的物品，如绳索、篷布、千斤顶、防滑链条及其他工具等。

　　(4)管理用具，是指管理工作中使用的各种家具、器具、自行车、打字机、办公用品等。

　　(5)劳动保护用品，是指为了安全生产发给工人作为劳动保护用的工作服、工作鞋和各种防护用品等。

　　(6)其他，是指不属于以上各类的低值易耗品。

　　物流企业对低值易耗品采购后，应按照类别、品种规格进行数量和金额的明细核算。对在用低值易耗品，以及使用部门退回仓库的低值易耗品，应加强实物管理，并在备查簿上进行登记。

　　二、低值易耗品的管理

　　对低值易耗品的管理，要做到有计划、有依据，验收严肃认真，出人库手续清楚，记录准确完整，定期核对检查，并做到账账相符、账物相符，对贵重、稀缺的物品和剧毒品、易燃易爆药品要严格管理。一般物品既要加强管理，又要做到方便领用。

　　为了更有效地对低值易耗品进行管理，物流企业可以从以下几个方面着手：

　　(一)低值易耗品的分管

　　车辆维修用工器具、仪器仪表由维修部门归口管理，管理用具由办公室归口管理，劳保用品由劳工部门归口管理，使用单位负责具体管理。物供部门负责低值易耗品的采购、收发。财务部门负责低值易耗品的核算工作，对全部低值易耗品的购置、使用、保管、报废等实行全面监督。

　　(二)低值易耗品的购置

　　低值易耗品的购置，由使用部门提出申请，经归口管理部门审查后，向公司提报购置计划，纳人公司财务费用预算，经批准后，由物供部门负责采购，并办理验收手续。低值易耗品按实际支出在可控费用限额内列支(除工会及福利费列支外)。

　　(1)维修用的工器具、仪器仪表由维修部门提出购置或加工计划，同时还应制定个人工具及班组公用工具的工种定额及仪器仪表配置定额。

　　(2)劳动保护用品由劳工部门提出购置数量及费用计划，同时还应制定劳保用品的发放标准。

　　(3)管理用具由办公室购置或加工，并对其数量、质量进行验收。办公室应设专(兼)职财产管理员，对数量进行明细管理。同时，还应制定对管理用具的申请、领用、维护、保管、损坏丢失的赔偿、报废等管理办法，并定期进行清查，确保财产完整无缺。

　　(4)低值易耗品人库前，必须及时认真组织验收办理人库手续。验收时必须注意质量的检查;验收中发现问题应立即根据有关规定向供货或运输单位提出，及时办理退换或赔补手续。

　　(5)库房低值易耗品的管理应科学化，做到存放有序、零整分开、账物对号、固定存放，便于收发和检查，严防损坏、变质、丢失。

　　(三)低值易耗品的领用

　　所有的低值易耗品都应建立台账或卡片账，由专人管理。

　　(1)使用部门领用工器具及仪器仪表时，应填制低值易耗品领用单一式二份，一份作为记账依据;一份作为资产管理人员登记台账用。在工种工具配备定额内以废换新的领用，由归口管理部门领导审批，超定额由公司经理审批。工种工具定额应及时修订。职工工种变动按新工种定额对照原领数，将多余的工器具退回仓库，不足的按新工种定额补足。人员调离(包括退休、退职)应将所有保管的工器具全部交回仓库公用工具保管员调离，应办理移交清单，接收人核对台账，若发现丢失或损坏，应按赔偿规定办理，否则不予办理调离手续。使用部门领用管理用具时，按办公室制定的管理办法办理。

　　(2)个人领用的劳动防护用品，由领用人填制领料单，在发放的标准内由劳工部门主管审核，公司经理审批，超标准(含发放时间及费用标准)由公司总经理审批。

　　(3)使用部门领用管理用具时按办公室制定的管理办法办理。

　　(4)严格领退手续，在用低值易耗品，应设立登记簿，登记其分布、使用及消耗情况，定人保管。使用损耗后，及时办理手续，以旧换新。

　　(四)低值易耗品的丢失、损坏赔偿

　　低值易耗品丢失或损坏应查明原因，无正当理由应视情节轻重按新旧程度由保管人赔偿;非保管人的责任发生的丢失损坏，由保管人提出书面报告，说明丢失损坏原因，经部门领导签注意见后报公司经理批准，方可补发或注销原领数。

　　(五)低值易耗品的报废

　　低值易耗品由于产品淘汰或遭受非常损失等原因无法继续使用需报废时，由使用部门提出申请，并注明报废原因，经归口管理部门组织鉴定后方可报废，单位价值在500元以上的需经公司经理批准。报废手续办妥后，应及时注销台账。经批准报废的低值易耗品残料，一律向仓库办理退库，各部门不得私自处理。仓库应建立废旧料明细分类账，专人管理。报废后需领用补充的，按新领手续办理。

　　(六)低值易耗品的清查

　　由归口管理部门组织定期对低值易耗品进行清查，

　　每年一次，贵重仪器仪表或音响、家电等资产半年清查一次，保管人平时应不定期进行盘点，确保账卡物相符。建立清查盘点制度，坚持日清、月结、季盘点。盘点内容一般包括收发有无错误、账物是否相符、物品有无变质及损坏情况。

　　清查盘点多年不用的积压、呆滞低值易耗品，对其应按有关规定，积极进行修旧利废、改制利用、变价出售和调剂处理。使用部门对于领取后多年不用的低值易耗品，应当办理退料手续。

　　三、低值易耗品的核算

　　为了反映和监督低值易耗品的增减变化及其结存情况，应设置“低值易耗品”账户，借方登记增加数额，贷方登记减少数额，余额在借方，表示期末结存低值易耗品的金额。

　　同材料一样，低值易耗品也有实际成本核算与计划成本核算两种可供选择的方法。当低值易耗品采用计划成本核算时，其实际成本与计划成本的差异仍在“材料成本差异”账户内核算。月份终了，结转当月领用低值易耗品应分摊的成本差异，记人有关成本费用账户。

　　物流企业购人、自制、委托外单位加工完成并已验收人库的低值易耗品，以及对低值易耗品的清查盘点，可以按照材料的有关方法进行核算。下面主要说明低值易耗品领用的会计处理。

　　(一)一次摊销法

　　它是指在领用低值易耗品时，将其价值一次并全部计人当期费用(成本)的一种摊销方法，此法适用于价值较低的低值易耗品减少的核算。一次摊销的低值易耗品，在领用时其全部价值摊人有关的成本费用账户，借记“主营业务成本-运输支出”、“主营业务成本-装卸支出”、“主营业务成本-堆存支出”、“管理费用”、“其他业务支出”等账户，贷记“低值易耗品”账户。报废时，将报废低值易耗品的残料价值作为当月低值易耗品摊销额的减少，冲减“主营业务成本-运输支出”、“主营业务成本-装卸支出”、“主营业务成本-堆存支出”、“管理费用”、“其他业务支出”等账户。

　　【例3-22]上海申通物流公司货运车队20**年7月领用工具一批，计划成本1000元，当月低值易耗品的成本差异率为3%，使用3个月后报废，残料价值80元，已验收人库。采用一次摊销法，作会计分录如下：

　　(1)领用时，按计划成本一次转销：

　　借：主营业务成本-运输支出1000

　　贷：低值易耗品1000

　　(2)结转材料成本差异时：

　　借：主营业务成本-运输支出30

　　贷：材料成本差异-低值易耗品30

　　(3)收回残料价值冲减有关账户时：

　　借：原材料-废料80

　　贷：主营业务成本-运输支出: 80

　　(二)分期摊销法

　　它是指领用低值易耗品时，将其价值按其使用次数或预计使用期限，分次(或分期)记人相关费用的一种摊销方法，此法适用于一次领用数额较大或使用期限较长，单位价值较高的低值易耗品减少的核算。

　　分期摊销的低值易耗品，领用时，借记“待摊费用”等账户，贷记“低值易耗品”账户。分期摊人有关成本费用账户时，借记“主营业务成本-运输支出”、“主营业务成本-装卸支出”、“主营业务成本-堆存支出”、“管理费用”、“其他业务支出”等账户，贷记“待摊费用”等账户。报废时，将报废的低值易耗品的残料价值作为当期低值易耗品摊销额的减少，冲减有关成本费用等账户。

　　[例3-23]上海申通物流公司管理部门领用办公桌一批，计划成本为9000元，分12个月摊销，本月低值易耗品的成本差异率为2%。报废时，残料收人900元，已存人银行。作会计分录如下：

　　(1)领用时，按计划成本将领用的低值易耗品全数转化为待摊费用：

　　借：待摊费用9000

　　贷：低值易耗品-办公用具9000

　　(2)结转成本差异时：

　　借：待摊费用180

　　贷：材料成本差异-低值易耗品180

　　(3)当月及以后11个月分摊时：

　　借：管理费用765

　　贷：待摊费用765

　　(4)收到残料收人时：

　　借：银行存款900

　　贷：管理费用900

　　(三)五五摊销法

　　它是指在低值易耗品领用时摊销其价值的一半，在报废时再摊销其价值的另一半并注销其总成本的一种摊销方法。此方法适用于价值较大管理上有较高要求的低值易耗品减少的核算。采用五五摊销法核算低值易耗品的物流企业，还需在低值易耗品账户下设置“在库低值易耗品”、“在用低值易耗品”和“低值易耗品摊销”三个明细账户。

　　【例3-24】上海申通物流公司仓库领用工具一批，价值3000元，使用6个月后报废，低值易耗品成本差异率为2%，收回残料款100元，采用五五摊销法摊销。作会计分录如下：

　　(1)领用时：

　　借：低值易耗品-在用低值易耗品3000

　　贷：低值易耗品-存库低值易耗品3。。。

　　同时，

　　借：营业费用1500

　　贷：低值易耗品-低值易耗品摊销1500

　　(2)低值易耗品报废时：

　　借：营业费用1500

　　贷：低值易耗品-低值易耗品摊销1500

　　同时，冲销在用低值易耗品：

　　借：低值易耗品-低值易耗品摊销3000

　　贷：低值易耗品-在用低值易耗品3000

　　(3)分摊成本差异：

　　借：营业费用60

　　贷：材料成本差异-低值易耗品60

　　(4)以现金收回残料款时：

　　借：现金100

　　贷：营业费用100

篇5：公司销售费用岗工作流程

　　公司销售费用岗工作流程

　　(一)部门日常费用

　　审核原始凭证完整、合法、金额正确--→审核并更正原始凭证按规范粘贴和折叠--→审核审批手续是否完备--→审核部门费用支出进度(如超计划额度，可拒绝报销)--→编制记账凭证

　　借：营业费用-相关明细科目(部门专项)

　　贷：现金/银行存款/其他应收款--→涉及现金的凭证传出纳岗，不涉及现金的凭证传主管岗复核

　　注：(1)非工资性费用支出原则上须取得税务局监制的发票或收据，填写规范，大小写一致，无涂改痕迹，增值税票须严格遵守填写规范。

　　(2)保证凭证及附件左上角整齐，附件长宽折叠以记账凭证大小为度，不能带有订书钉。

　　(3)费用审核依据《20**年费用控制办法》、《差旅费开支范围及标准》、《通讯费管理办法》等，其要点有：计划额度内费用须经部门负责人、分管领导、财务部长审批;计划外费用须有总经理批示的报告;市内交通费、通讯费须经总经办登记;固定资产须经行政事务部登记;差旅费须附审批后的行程安排表，招待费须附经审批的招待费用明细表。

　　(4)准确使用明细科目(见科目表)，正确选取专项。

　　(5)报销人有前期欠款时，报销费用一律先冲抵欠款，在编制凭证时须附管理费用岗开具的还款收据。

　　(6)支取现金的凭证编制完毕，若遇出纳无现金时，应暂时保存记账凭证，待出纳取回现金时通知领款。

　　(二)办事处费用

　　1、日常费用

　　审核原始凭证完整、合法、金额正确--→审核原始凭证粘贴规范--→审核审批手续是否完备--→编制记账凭证

　　借：营业费用--相关明细科目(部门专项)

　　贷：现金/银行存款/其他应收款--→涉及现金的凭证传出纳岗，不涉及现金的凭证传主管岗复核

　　2、购置固定资产

　　审核是否附申请报告--→审核发票合法--→审核是否有行政事务部开具的固定资产调拨单--→审核审批手续是否完备--→编制记账凭证

　　借：固定资产--相关明细科目

　　贷：现金--→传出纳岗

　　注：

　　(1)办事处购置生活、办公用品，使用年限超过一年且单位价值在1000元以上，须到行政事务部办理固定资产登记手续。

　　(2)记账凭证摘要栏须注明固定资产名称、办事处。

　　3、房租、仓租

　　审核是否附租赁合同--→审核是否附合法收据--→审核签字手续是否完备--→编制记账凭证

　　借：营业费用--房租/仓租/区域房租(部门专项)

　　贷：现金--→传出纳岗

　　4、运费

　　审核运输发票合法，金额正确--→审核无抵扣联、且运费金额超出100元以上运输发票附在同一张支出证明单上(以别针或回形夹住，无需粘贴和复印)-→审核审批手续是否完备--→编制记账凭证

　　借：营业费用--运费-市外运费/市内运费(部门专项)

　　应交税金--应交增值税-进项税

　　贷：现金--→传出纳岗

　　注：(1)计算抵扣金额以运费金额作为基数，不包括包装费、装卸费、保险费、力资费等附加费。

　　(2)抵扣联或准予抵扣进项税的运输发票上须标注凭证号和抵扣金额。

　　5、途损

　　审核途损合法依据、途损报告--→审核签字手续完整--→编制记账凭证

　　借：营业费用--途损(专项)

　　贷：应收账款

　　注：

　　(1)途损须取得客户单位或运输单位出具的有效证明。

　　(2)途损报告须经办事处主任、销售部长、分管领导签字，财务部长审批。

　　p; (3)途损金额直接开具收据冲减对应客户应收账款，不允许提取现金，账务处理上可以“现金”科目过渡。

　　6、高开冲红

　　审核是否附高开冲红表--→审核是否附合法收据--→审核是否有销售会计审核签名--→审核审批手续是否完备--→编制记账付款凭证

　　借：营业费用--高开冲红

　　贷：银行存款/现金--→传出纳岗

　　注：(1)冲红、返利原则上须以银行存款支付给客户单位，或抵减客户单位应收账款，确需以现金支付，须经分管领导批准，并在支出证明单上注有“现金”字样。

　　(2)以冲红、返利抵减客户单位应收账款，须由销售核算岗开具收据，由于业务系统核算需要，应收账款与冲红、返利分开核算，以现金科目相联系。

　　7、返利

　　审核是否附协议--→审核是否附合法收据--→审核是否有销售会计审核签名--→审核审批手续是否完备--→编制记账凭证

　　借：营业费用--宣传费-现款返利/品种返利/年终返利(部门专项)

　　贷：银行存款/现金--→传出纳岗

　　8、赞助费

　　审核是否附申请报告--→审核是否附合法收据--→审核审批手续是否完备--→编制记账凭证

　　借：营业费用--宣传费-赞助费(部门专项)

　　贷：银行存款/现金--→传出纳岗

　　注：

　　(1)办事处费用报销，原始凭证须分类规范粘贴。

　　(2)各项非工资性费用支出原则上须取得合法原始凭证，如不能取得合法原始凭证一律按20%代扣个人所得税。

　　(3)审核具体依据《20**年费用控制办法》、《差旅费开支范围及标准》、《通讯费管理办法》、《20**年销售政策》等。

　　(4)报销人有前期欠款时，报销费用一律先冲抵欠款，由管理费用岗开具还款收据。

　　(5)以货款冲抵返利款时，以销售会计审核金额记费用，以对方开具收据金额记应收账款，差额由经办人补足。

　　(三)广告费用

　　1、审核月度资金计划

　　每月28日根据预付账款、策划部广告投入付款计划及广告合同的执行情况--→审核策划部下月资金使用计划--→汇总资金计划--→报财务部长审批

　　2、审核付款

　　(1)根据月度资金计划核查付款项目--→审核广告合同、发票、照片等--→审核“付款审批单”审批手续是否完备--→登记资金计划--→出纳岗付款

　　(2)签收出纳岗传来的“付款审批单”及银行付款凭证等--→编制记账凭证

　　借：预付账款

　　贷：银行存款--→在相应的广告合同上登记付款金额、日期及凭证编号--→传主管岗复核

　　注：

　　(1)首次付款时，需留存一份合同复印件。

　　(2)付款金额计划内10万元以下的，直接传出纳岗付款，计划内10万元以上或计划外款项须经财务部长或财务总监批准。

　　(3)支付广告款时须凭发票，并审核第(4)项下列附件后方右办理，即编制凭证，除发票开出有困难的预付款除外。

　　(4)媒体广告须审核发票、报样及监播单等;户外广告(车体、墙体、广告牌等)须审核发票照片等;宣传品、礼品须审核发票、入库单等。

　　3、费用报账

　　(1)媒体及宣传品

　　审核策划部相关岗位传来的发票(媒体广告)

　　审核策划部相关岗位传来的发票附收料单(宣传品)--→审核审批手续是否完备--→对照合同进行编制记账凭证

　　借：营业费用--媒体/宣传品(部门专项)

　　贷：预付账款--→在合同上登记发票金额、收受日期及凭证编号--→分品种登记手工账--→传主管岗审核

　　注：

　　(1)根据预付账款余额及合同执行情况及时督促策划部报账，每月与策划部相关岗位核对各客户账簿余额。

　　(2)媒体广告包括电台、报纸、车体、墙体、广告牌、条幅等;宣传品包括宣传品、礼品的设计、制作、发送等费用。

　　(3)收到发票时与策划部相关岗位一同确认广告费用归属办事处，不能明确分配到办事处及企业形象宣传广告归入策划部，以便于投入产出分析。

　　(4)收到发票时与策划部相关岗位一同确认广告费用归属何产品品种，不能明确分配到具体品种及企业形象宣传广告单列，并登记手工账，以便于投入产出分析。

　　(5)宣传品入库时费用全额计入策划部，部门或办事处领用时冲减策划部费用。

　　(2)宣传品发出

　　审核宣传品仓库明细账--→审核仓库传来的当月宣传品领用汇总表和领料单--→编制记账凭证

　　借：营业费用--广告费用-宣传品(部门专项)

　　--招待费(部门专项)

　　管理费用--招待(部门专项)

　　贷：营业费用--宣传品(策划部)〈红字金额〉--→传主管岗复核

　　(3)推广会

　　审核推广会申请报告及照片等相关材料--→审核原始凭证完整、合法性--→审核审批手续是否完备--→编制记账凭证

　　借：营业费用-推广会(部门专项)

　　贷：现金/其他应收款--→分品种登记手工账--→涉及现金的凭证传出纳岗，不涉及现金的凭证传主管岗复核

　　注：(1)审核推广会费用时，应查询是否为办事处借款支出，若为借款，则通知管理费用岗开具还款收据，冲抵欠款。

　　(四)管理性工作

　　1、每月10日根据部门费用计划额度出具费用通报，并提请超支或有超支迹象的部门注意。

　　2、每季度结束后15天出具费用分析报告，能为公司费用管理控制提出合理化建议。

　　3、每季度结束后15天出具产品投入产出分析报告。

　　4、每季度提供需监测的广告明细

　　5、积极参与公司广告招标和对广告价格检查。

　　6、加强对预付账款的管理，勤于督促报账，及时清理广告挂账。

　　7、参与制定和完善公司费用控制办法。

　　8、参与年度费用控制计划的制定。

　　(五)工作要求

　　1、熟悉公司各类财务管理制度。

　　2、了解财务部各岗位工作内容，做好与各岗位的衔接工作。

　　3、工作目标明确，责任心强，树立良好的部门形象。