酒店会计核算制度设计

会计核算制度设计

　　(一) 、目的性

　　在进行会计核算制度设计前，应明确自己的目的是什么，想解决什么样的问题;

　　1、**集团具有跨地区、跨所有制、跨行业的特点，**酒店管理公司的会计科目，内部报表(报告)如何与**集团接轨;

　　2、执行07年《会计准则》和08年《税法》;

　　3、酒店内部控制制度如何应用到实际工作中;

　　4、哪些特殊业务或内部监控需要设置具体科目来体现;

　　5、设置内部监控需具备各项P&P;

　　6、财务信息如何及时、全面地衔接**集团、**酒店管理公司;

　　7、与业主明确各自财务主体的具体范围，明确酒店内部各经营部门经济业务与财务部门的衔接;

　　8、最终确定酒店会计核算实务的操作流程。

　　(二) 、合法性

　　设计企业内部会计制度必须以国家和**地方政府颁布的财经法规为依据，内容上应与《会计法》、《会计准则》、《税法》协调一致。

　　(三) 、效益性

　　设计企业内部www.pmceo.com会计制度以提高信息质量、工作效率为手段，最终目的是提高企业的经济效益，应充分考虑设计成本、运行成本和与之带来的效益之间的投入产出关系。

　　(四) 、可操作性

　　与国家颁布的《税法》《会计准则》相比，企业内部会计制度在表达方式上应该尽量浅显，并与企业日常会计核算的实务紧密联系，内容上更为全面具体，某种程度上是对《税法》《会计准则》的一个细化。

　　(五) 、监控性

　　设计企业内部会计制度某种意义上是企业内部财务控制思想的体现，应贯彻在企业内部会计制度设计的始终。对每项重要经济业务都要安排事前、事中、事后的控制方式，便于及时掌握和归集所需要的信息。对会计账目列示方式、财务报告的披露方式要进行详尽地规定。

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篇2：公司会计核算科职责范文

　　公司会计核算科职责范文

　　直接上级：财务部经理;

　　下属部门：固定资产核算岗位，材料核算岗位，工资核算岗位，成本费用核算岗位，无形资产和递延资产。

　　部门性质：会计成本费用核算，成本管理;

　　管理权限：受财务部部长委托，行使对财务部的成本费用核算整过程的核算和监督管理;

　　管理职能;严格按照成本核算办法规定，正确归集，分配生产费用，计算产品成本，编制成本费用报表，进行成本费用的分析和考核，对所承担的工作负责。

　　具备条件：

　　1.坚持原则，廉洁奉公;

　　2.具有会计专业技术资格;

　　3.主要一个单位或者单位内一个重要方面的财务工作时间不少于二年;

　　4.熟悉国家的财经法律、法规、规章和方针、政策，掌握本行业业务管理的有关知识;

　　5.有较强的组织能力;

　　6.身体状况能够适应本职工要求。

　　职业道德：1。敬业爱岗;

　　2.热爱本职工作;

　　3.依法办事;

　　4.客观公正;

　　5.搞好服务;

　　6.保守秘密;

　　主要职责：

　　1.服从财务部部长对会计核算工作的要求和指导，一切工作在财务部部长的指导下展开，一切管理行为向财务部部长负责;

　　2.每年根据公司制订方针、计划及目标，确定成本控制目标，层层落实分解到各生产车间及班组，并组织推动并督促检查各车间班组做好成本核算工作，做到人人动脑筋，个个算成本，保证完成和超额完成成本计划，保证公司总目标的实现。

　　3制订和组织执行全公司的成本管理制度，进行成本预测，编制成本预算;加强成本控制，核算产品成本;编制成本费用报表，检查考核综合分析公司成本计划的完成情况及增产节约经济效果，组织和指导各车间开展成本管理工作，总结推广先进经验。并协助有关部门建立在产品台账和半产品成品登记簿，在产品的内部转移和半产品的出库、入库都要认真登记，对在产品和自制半产品要定期盘点，做到账实相符。采取多种形式开展部门、车间、班组的群众性经济核算，贯彻经济责任制。

　　4.会同劳资部门，严格按照规定掌握使用工资总额，分析工资计划的执行情况，对于违反工资计划，以及按照规定预发，滥发工资及津贴的行为应预以制止，或向财务部部长和有关领导报告。

　　5.审核工资计算表，办理代扣款项，发放工资后，要及时收回;经签名的工资计算表，作为原始凭据入账。

　　6.制订固定资产目录，进行固定资产折旧的分类核算。对列作固定资产管理，按类别和部门列示，一式二份，一份由设备动力科保管，一份由财务部门保管，每月设备动力科应将固定资产的增减数量及保存地点报财务会计核算科，做到账实相符。

　　7.会计核算科组织使用部门，设备动力科每年对固定资产进行清查盘点，发现盈亏要清查原因，在未查明之前不得轻易处理，待查明原因后经法定代表人批准，进行账务处理。

　　8.拟定材料管理与核算的实施办法，对于原材料，燃料、包装物等材料的收发，领退和保管，都要制定手续和制度，明确责任。

　　9.认真审核材料供应计划和供贷合同，防止盲目采购，对超计划用款，要经过总经理批准。

　　10.参与库存材料的清查盘点。对盘盈、盘亏和报废的材料要查明原因，分别不同情况经过批准后进行账务处理。

　　11.要经常深入了解材料的储备情况，对于超过正常储备和呆滞积压的材料，要分析原因，提出处理意见，报总经理批准后处理。

　　12.完成领导交办的其他工作

篇3：第一医院会计核算制度

　　第一医院会计核算制度

　　一、财会人员要认真执行财会制度，严格遵守财经纪律，加强管理，做好本单位的核算工作。

　　1、款项和有价证券的收付。

　　2、财物的收发、增减和使用。

　　3、债权、债务的发生和结算。

　　4、基金的增减与经费的收支。

　　5、收入费用、成本的计算。

　　6、财务成果的计算和处理。

　　7、办理其他会计核算的事项。

　　二、按照“医院会计制度”的规定，设置会计科目和会计帐簿，根据审核无误的原始凭证，编制记帐凭证，按记帐规则登记帐簿，按时编制会计报表，报送有关部门。

　　三、积极宣传和坚决执行党的方针政策，建立和健全经济核算制度，并经常向领导请示、汇报财务执行情况，做到年初有预算，年终有决算，购置大中型机械设备，应预先有计划，为领导决策当好参谋。

　　四、建立定期财产清查制度，做到帐实、帐帐相符，发现差错查明原因，及时处理。

　　五、会计凭证、会计帐簿、会计报表、其他会计资料应当按照国家和省有关档案管理的规定进行管理、存档。

　　六、会计人员工作调动或离职，在规定期限内与接管人员办清接交手续，并按有关规定进行监交，未办清交接手续，不得离职。

篇4：地产公司会计核算制度

　　地产公司会计核算制度

　　为了规范公司会计工作，加强会计管理，执行财政部制定《房地产开发企业会计制度》和《企业会计准则》，特制定本制度。

　　第一条 财务部门所有会计处理除法律、法规、政策另有制度外，均应按本办法办理。

　　第二条 以公历1月1日起至12月31日止为一个会计年度。

　　第三条 以人民币为记帐本位币；采用借贷记帐法；以权责发生制为记帐基础；资产取得时以历史成本为计价原则。

　　第四条 外币业务核算方法

　　对会计年度发生的非本位币的经济业务，按年初人民币市场汇率折合为人民币记帐，年末对货币性项目按年末的市场汇率进行调整，所产生的汇兑差额计入本年有关项目。

　　第五条 坏帐损失的核算方法

　　1. 采用备抵法核算；

　　2. 计提坏帐准备的范围：应收帐款和其它应收款（关联公司往来不计提坏帐准备）；

　　3. 计提坏帐准备采用个别认定法。

　　第六条 存货核算方法

　　1. 库存材料按实际成本核算，发出材料按先进先出法、移动加权平均法或个别认定法；

　　2. 开发产品发出按加权平均法计价；

　　3. 低值易耗品采用实际成本核算，领用时一次摊销；

　　4. 期末存货按单项比较，以可变现值孰低法计价，以可变现净值低于成本的差额计提存货跌价准备并确认为当期损益。计提的跌价准备应当单独核算

　　第七条 长期投资核算方法

　　1. 取得长期股权投资时，按投资时初始成本；如果包含已宣告但尚未领取的现金股利，作为应收股利单独核算；短期投资划转为长期股权投资时，按投资成本与市价孰低确认长期股权投资成本；

　　2. 长期股权投资核算方法的确定，对其它单位长期股权占该单位有表决权资本总额20%以下又不具有重大影响的，采用成本法核算；占该单位有表决权资本总额20%以上，或虽投资不足20%但具有重大影响的或具有实质控制权的，采用权益法核算；

　　3. 长期股权投资核算方法的改变，采用成本法核算改为权益法核算时，应自实际取得对被投资单位控制、共同控制或对被投资单位实施重大影响时，按股权投资的帐面价值确认为投资成本，投资成本与享有被投资单位所有者权益份额的差额确认为股权投资差额，长期股权投资采用权益法改为成本法核算时，按实际对被投资单位不再具有控制、共同控制或重大影响的帐面价值确定为投资成本；

　　4. 采用权益法核算时，应在取得股权投资后，按应享有或应分担的被投资单位当年实现的净利润或发生的净亏损的份额，调整投资的帐面价值，并作为当期投资损益。确认被投资单位发生的净亏损，以股权投资帐面价值减记至零为限。如果被投资单位以后各期实现净利润，应在计算的收益分享额超过未确认的亏损分担额以后，按超过未确认的亏损分担额的金额，恢复投资的帐面价值 ；

　　5. 对长期股权投资差额，按10年的期限平均摊销；

　　6. 处置长期股权投资时，实际取得的价款与投资帐面价值的差额确认为当期投资收益。

　　第八条 固定资产计价和折旧计提方法

　　一. 固定资产确定标准：

　　使用年限在一年以上的房屋、建筑物、机器设备、运输工具及其它与生产经营有关的设备、器具、工具等，及单位价值在2000元以上，且使用年限超过两年的非经营性资产。

　　1. 固定资产分类：房屋建筑物、运输工具及其它；

　　2. 固定资产计价：按取得时的实际成本计价。

　　二. 固定资产折旧方法：

　　采用“直线法”计算，按月计提折旧，当月增加的固定资产，当月不提折旧，从下月起计提折旧，当月减少的固定资产，当月照提折旧，从下月起不提折旧。固定资产提足折旧后不管能否继续使用，均不再提取折旧。并按各类固定资产的原值和估计的使用年限扣除残值（原值的10%）制定其折旧率如下：

　　资产类别 使用年限 年折旧率

　　房屋建筑物 20 4.5%

　　运输工具 5 18%

　　电子及其它 5 18%

　　三. 固定资产减值准备：

　　1. 年末对固定资产进行检查，如由于市价持续下跌，或枝术陈旧、损坏、长期闲置等原因导致其可收回金额低于帐面价值的，应当将可收回金额低于其帐面价值的差额作为固定资产减值准备；

　　2. 固定资产应按单项资产计提减值准备；计提的减值准备应当单独核算；

　　3. 已全额计提减值准备的固定资产，不再计提折旧。

　　第九条 无形资产计价和摊销方法

　　一. 无形资产计价方法：

　　1. 购入或按法律程序申请取得的无形资产，按实际支付金额入帐；

　　2. 对接受投资转入的无形资产，按投资各方确认的价值作为实际成本。

　　二. 无形资产的摊销方法：

　　1. 自取得当月起在预计使用年限内分期平均摊销，计入本年损益；

　　2. 合同有制度受益年限的，摊销年限不应超过受益年限；

　　3. 合同没有制度受益年限的，摊销年限不应超过10年。

　　三. 无形资产减值准备计提：

　　年末无形资产应当按帐面价值与可收回金额孰低计量，可收回金额低于帐面价值的差额，计提无形资产减值准备；计提的减值准备www.pmceo.com应当单独核算。

　　第十条 长期待摊费用及开办费的核算方法

　　1. 长期待摊费用：有明确受益期的，按受益期平均摊销，其它项目分5年平均摊销；

　　2. 开办费待开始生产经营当月起一次转入当月的损益。

　　第十一条 销售收入的确认

　　一. 收入确认原则：

　　1. 将所有权上的主要风险和报酬转移交给购买方；

　　2. 既没有保留通常与所有权相联系的继续管理权，也没有对已售出的产品实施控制；

　　3. 与交易相关的经济利益能够流入企业；

　　4. 相关的收入和成本能够可靠计量。

　　二. 销售产品的收入确认方法：

　　1. 采用一次性全额收取房款的，以房产使用权交付买方之日或开具发票之日作为销售收入的实现。

　　2. 采取分期付款方式的，以合同约定的付款时间为销售收入的实现。

　　3. 采取以土地使用权或其它财产置换房屋的，以房产使用权交付对方为销售收入的实现。

　　4. 采取银行提供按揭贷款销售的，以银行将按揭款办理转帐之日，为销售收入的实现。

　　5. 采取预售商品房收取房款的，先作为预收帐款管理。商品房竣工验收办理买方交接手续之日，将预收帐款转营业收入，为销售收入的实现。

　　第十二条 所得税的会计处理方法

　　所得税会计处理采用资产负债表债务法。

　　第十三条 税收政策

　　按国家有关税收、税法制度执行。

篇5：会计核算规定--房地产开发部分（目录）

　　会计核算规定--房地产开发部分(目录)

　　1、编写说明

　　2、科目表

　　3、资产的核算

　　3.1、库存现金的核算3.2、银行存款的核算3.3、其它货币资金的核算3.4、应收帐款的核算3.5、坏帐准备的核算3.6、应收票据的核算3.7、预付帐款的核算3.8、其它应收款的核算3.9、物资采购的核算3.10、采购保管费的核算3.11、库存材料的核算3.12、库存设备的核算3.13、委托加工物资的核算3.14、低值易耗品的核算3.15、开发产品的核算3.16、分期收款开发产品的核算3.17、出租开发产品的核算3.18、周转房的核算3.19、固定资产的核算3.20、累计折旧的核算3.21、在建工程的核算3.22、无形资产的核算3.23、待处理财产损溢的核算3.24、短期投资的核算3.25、长期投资的核算

　　4、负债的核算

　　4.1、短期借款的核算4.2、应付票据的核算4.3、应付帐款的核算4.4、预收帐款的核算4.5、其它应付款的核算4.6、应付工资的核算4.7、应付福利费的核算4.8、应交税金的核算4.9、应付利润的核算4.10、其它应交款的核算4.11、预提费用的核算4.12、长期借款的核算4.13、应付债券的核算4.14、长期应付款的核算

　　5、所有者权益的核算

　　5.1、实收资本的核算5.2、资本公积的核算5.3、盈余公积的核算5.4、未分配利润的核算

　　6、收入的核算

　　6.1、收入的核算6.1.1销售收入的确认6.1.2收入的一般核算程序

　　7、成本的核算

　　7.1、开发成本的核算7.1.1成本核算对象的确定方法7.1.2成本费用项目及核算内容7.1.3成本项目的会计科目和帐目设置7.1.4成本费用的归集与分配

　　8、期间费用的核算

　　8.1管理费用的核算8.2营业费用的核算8.3财务费用的核算

　　第一部分：编写说明

　　一、编写目的：

　　1、实行公司统一的会计核算方法的需要。会计人员在日常工作中每天都要处理大量的会计业务，由于受外部环境(税务、银行、国家行政法规)以及自身因素(经验、知识、判断力)的影响，对每一笔业务处理容易产生不同的处理方法，我们编写手册的第一个目的，就是选择一种比较好的方法作为公司对该笔业务处理的统一方案。(包括报表填报方法)

　　2、用一个统一的规范化标准去评价与考核每一个会计人员的工作业绩与水平是比较公平与合理的。用该手册作为业务评价与考核的标准，可使会计人员的业务操作逐步向规范化方向发展。

　　3、会计人员工作变动或新的员工入职，常常形成工作不衔接，有了核算操作手册，可使其较快地进入工作状态，有利于新会计人员对会计业务的处理保持其连续性。

　　4、为会计报表合并提供统一的基础。

　　5、便于提高会计人员的工作水平。今后会计人员在工作中遇到新的问题、新的案例，可逐步充实到会计核算手册之中，这就为会计人员业务交流与研讨提供了一个较好的平台。

　　二、编写基础：本次编制的房地产资产核算是在现有的企业会计制度的框架内，结合房地产开发企业的经济业务内容而编写的。新会计准则的实施，对财务核算的影响较大，具体变动情况，要等财政部会计司的规定出台以后进行相应改变。

　　二、房地产开发企业会计科目表

　　一、资产类　二、负债类

　　顺序号编号科目名称明细科目设立说明顺序号编号科目名称明细科目设立说明

　　11001现金　382101短期借款

　　21002银行存款按开户行帐号设置明细科目392111应付票据 按票据设立登记簿

　　31009其他货币资金按其它货币资金的种类设置明细科目402121应付账款按往来单位设立明细帐

　　41101短期投资按投资种类设置明细科目412131预收账款按客户设立明细帐

　　51102短期投资跌价准备　422141代销商品款按客户设立明细帐

　　61111应收票据设立应收票据登记簿432151应付工资

　　71121应收股利按股利来源设立明细帐442153应付福利费

　　81122应收利息按借款单位设立明细帐452161应付股利

　　91131应收账款按客户设立明细帐462171应交税金按税种设立明细帐

　　101133其他应收款按往来单位设立明细帐472176其他应交款

　　111141坏账准备　482181其他应付款按往来单位设立明细帐

　　121151预付账款按预付款单位设立明细帐492191预提费用

　　131161应收补贴款按应收单位设立明细帐502201待转资产价值

　　141201在途物资按供货单位设立明细帐户512211预计负债

　　1203采购保管费　522301长期借款

　　151211原材料按品种设立明细科目532311长期债券

　　161221包装物按品种设立明细科目542321长期应付款

　　171231低值易耗品按品种设立明细科目552331专项应付款

　　181241开发产品按种类设立明细帐562341递延税款

　　191291分期收款开发产品按销售对象设立明细科目三、所有者权益类

　　20**92出租开发产品按出租产品类别设立明细科目573101实收资本按投资人设立明细科目

　　211293周转房按周转房栋号(或楼层、房间号)进行明细核算583111资本公积

　　221301待摊费用按种类设立明细科目593121盈余公积

　　231401长期股权投资按投资对象设立明细科目603131本年利润

　　241402长期债权投资按投资对象设立明细科目613141利润分配

　　251421长期投资减值准备按投资对象设立明细科目

　　261501固定资产按种类设立明细科目五、损益类

　　271502累计折旧　645101主营业务收入应按经营收入的类别设置明细帐、台帐

　　281505固定资产减值准备按种类设立明细科目655102其他业务收入

　　291601工程物资按种类设立明细科目665201投资收益

　　301603在建工程按成本核算对象和成本构成项目设立明细科目675203补贴收入

　　311605在建工程减值准备按种类设立明细科目685301营业外收入

　　321701固定资产清理　695401主营业务成本

　　331801无形资产按种类设立明细科目705401主营业务税金及附加

　　341805无形资产减值准备按种类设立明细科目715405其他业务支出

　　351815未确认融资费用　725501营业费用按费用项目设立明细科目

　　361901长期待摊费用　735502管理费用按费用项目设立明细科目

　　371911待处理财产损益　745503财务费用按费用项目设立明细科目

　　四、成本类755601营业外支出

　　624101开发成本按项目、开发期、开发产品成本项目设立多级明细科目765701所得税

　　634105开发间接费用按企业内部独立核算单位和费用项目设立明细科目775801以前年度损益调整

　　为统一核算，增强可比性，此科目表中的科目及编号由集团统一规定使用，各分子公司不得更改编号及核算内容，如确因特殊需要更改的，应以书面报告，经集团财务总监批准后更改并备案。

　　(注：各会计明细科目说明见财务分册)