销售费用控制细则

　　销售费用控制细则

　　下面是某企业销售费用控制细则，供读者参考。

　　文案名称销售费用控制细则

　　受控状态

　　编号

　　执行部门

　　监督部门

　　考证部门

　　第1章总则

　　第1条

　　为有效控制销售部门的费用，特制定本细则。

　　第2章销售费用及其构成

　　第2条

　　销售费用。销售费用是在销售过程中发生的、为实现销售收入而支付的各项费用。

　　第3条

　　销售费用的构成。

　　(1)按照发生时间的先后，销售费用可分为售前费用、售中费用和售后费用。

　　①售前费用包括市场调研费用、公关费用、广告费用、培训费用，以及为这些售前活动而支付的人员报酬。

　　②售中费用包括储存费用、包装费用、订货会费用、差旅费、销售专员报酬以及宣传材料印刷费用等。

　　③售后费用包括售后信息处理、维修材料费用、用户培训费用等。

　　(2)根据费用本身的特性，按其与业务的关系，销售费用又可分为固定销售费用和变动销售费用。

　　①固定销售费用即不随销售量而变化的费用，如销售专员工资，销售机构固定资产折旧费等。

　　②变动销售费用是随销售量变化而变化的费用，如佣金、运输费、包装费等。

　　(3)按照业务项目，销售费用还可分为销售专员报酬、广告费用、公关费用、业务费用、售后服务费用、销售物流费用。这种分类与会计报表相一致，销售总费用即各业务项目费用之和。其具体构成，如下图所示。

　　销售费用

　　销售专员报酬

　　广告策划费、媒体费、广告制作费、管理费、杂费

　　培训、差旅费、业务招待费、销售折扣、印刷费、坏账损失、公关企业费、赞助费、庆典活动费、公关人员报酬、会议费

　　库存费、包装费、运输费

　　消耗材料费、燃料动力费、客户损失赔偿费、管理费

　　广告费用

　　业务费用

　　售后服务费用

　　销售物流费用

　　公关费用

　　基本工资、奖金、福利、特殊奖励

　　销售费用构成图

　　第3章销售费用控制

　　第4条

　　每年年末，市场营销部应分月编制销售费用预算，拟定、填写下一年度的《销售费用年度预算申请表》，经财务部试算平衡，报总经理批准后执行。

　　第5条

　　每月月末，市场营销部管理人员及销售专员应对本月发生的销售费用进行分项统计，填写《销售费用分析表》，开展偏差分析，及时发现问题，并采取措施。如销售专员费用过高时，可调整访问路线或降低住宿标准等。

　　第6条

　　销售费用支出原则上不允许超过预算费用。

　　第7条

　　销售人员费用支出和报销

　　(1)业务人员在工作中发生的通讯费、银行手续费、市内交通费按标准执行。

　　(2)差旅费的使用采取先申请后花费的制度。

　　(3)业务员的差旅费报销，由市场营销部经理审批。

　　(4)销售部经理的差旅费，向总经理提出申请，由总经理审批。

　　第4章附则

　　第8条

　　本细则由市场营销部制定，报总经理审批后，自公布之日起执行。

　　编制日期

　　审核日期

　　批准日期

　　修改标记

　　修改处数

　　修改日期

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篇2：集团公司成本和费用管理制度：成本预测、计划、控制、分析

　　集团公司成本和费用管理制度：成本预测、计划、控制、分析

　　第三章 成本预测、计划、控制、分析

　　第十六条 企业必须通过成本计划管理和控制经济活动，以实现有效的成本管理，包括预测、决策、计划、控制、分析等管理工作，达到有效地降低成本的目的。

　　企业应结合市场和用户调查，掌握市场信息，包括资源、价格、科技发展、产品品种、质量、销量等各种数据信息，并结合价值工程决定产品结构的优化组合，在此基础上，进行产品成本预测，确定目标成本。

　　第一节 成本预测和目标成本

　　第十七条 成本预测应在生产预测和选择最佳经济效益方案的基础上进行，并以目标成本控制产品设计、工艺技术和生产的耗费，实现产品的最低成本。

　　第十八条 成本预测应包括：制订计划阶段的成本预测和计划实施阶段的成本预测。

　　(一)制订计划阶段成本预测的基本内容是，根据生产经营目标确定成本预测对象，收集整理成本数据和历史资料，分析可能影响成本水平的社会因素，按照技术经济分析提出降低成本的方案，根据目标利润、生产发展及消耗水平，测算目标成本。

　　(二)计划实施阶段成本预测的基本内容是，分析上一阶段成本计划完成情况，制订下一阶段生产技术经济措施，调查市场物价等社会因素，预计计划期内生产发展水平和降低成本计划的实施效果，预测企业成本计划的完成程度。

　　第十九条 预测目标成本的方法

　　(一)根据市场调查制订销售价格，在预测销售收入、应交税金和目标利润的基础上，确定目标成本，计算公式是：

　　1.按全部产品进行目标成本预测

　　目标成本=预计销售收入-预计应交税金-目标利润

　　对企业的目标利润，可根据企业计划销售利润率或资金利润率，结合期间费用水平计算确定，也可按企业的方针目标测算。

　　2.按单项产品进行目标成本预测

　　单位产品目标成本=预计单位产品销售价格-预计单位产品税金-单位产品目标利润

　　单位产品目标成本=预计单位产品销售价格*(1-产品税率)-目标利润/预计销售量

　　单位产品目标成本=具有竞争力的市场价格/单位产品售价*单位产品实际成本

　　(二)预测销售价格有困难的，可以参照企业类似产品或系列产品的成本，或本企业历史先进成本水平作为目标成本。也可按照平均先进定额制订的定额成本或本企业上年实际成本，按企业的成本降低计划测算目标成本。

　　(三)运用量本利分析法测算保本点，结合产量计划预测在一定生产量条件下的目标成本和一定销售量条件下的目标利润。

　　第二节 成本计划和费用预算

　　第二十条 为了保证产品目标成本和企业经营目标的落实，企业必须在制订降低成本措施，综合编制企业各专业计划的前提下，编制成本计划，开展经济核算，组织企业内部的成本管理。

　　第二十一条 编制成本计划应进行反复试算综合平衡，使其具有可行性、先进性与完整性，避免随意估计，产生保守或冒进偏差。

　　第二十二条 成本计划中成本项目的内容、费用的分摊、产品成本的计算，必须和计划期内实际成本核算的方法口径一致，以便检查计划的执行情况。

　　计划期成本项目内容如有变动和上年实际成本不一致时，要调整上年实际成本的成本项目，以统一核算的口径和内容。

　　第二十三条 企业的成本计划和费用预算由下列内容组成：

　　(一)商品产品成本计划

　　(二)主要商品产品单位成本计划

　　(三)生产费用及期间费用预算;

　　(四)机械加工小时成本费计划;

　　(五)铸铁件成本计划。

　　上述成本计划和费用预算的格式，除财政或主管部门统一规定外，其余的由企业自行制订。

　　企业根据成本管理的需要，应编制车间(分厂)产品成本计划或生产费用预算。

　　第二十四条 成本计划应根据下列依据进行编制：

　　(一)成本降低指标;

　　(二)计划期内企业的生产、劳动工资、物资供应、技术组织措施等计划;

　　(三)计划期内原料及主要材料、工艺性辅料、燃料、工具等现行消耗定额和劳动工时定额;

　　(四)计划期内各生产部门的费用预算以及外包、外协加工费计划;

　　(五)内部计划价格目录以及价格差异水平的预计;

　　(六)上期成本水平和成本分析资料。

　　第二十五条 成本计划一般按下列步骤编制：

　　(一)作好准备工作。包括：收集整理各项基础资料和历史资料，掌握计划期内原材料、工时定额、外包外协、工艺技术改进等方面的变化情况，研究降低成本的具体措施。

　　(二)进行试算平衡。编制成本计划要以提高经济效益为中心 ，进行生产、供应、销售、外包外协、资金、费用等方面计划的综合平衡。这些平衡关系包括：

　　1.产品生产计划，劳动工时计划与成本之间的关系;

　　2.物资供应计划与产品材料成本计划之间的关系;

　　3.工资计划或核定工资总额基数与产品工资成本计划之间的关系;

　　4.各项费用预算与成本计划之间的关系;

　　5.外包外协计划与成本计划之间的关系;

　　6.资金计划与成本计划之间的关系;

　　7.成本计划与利润计划之间的关系。

　　(三)正式编制计划。根据综合平衡后确定的成本指标，如主要产品单位成本、可比产品成本降低率、百元产值生产费、机械加工小时成本费、铸锻件单位成本等，由财务部门报经企业领导审批后，正式编制成本计划。

　　第二十六条 企业编制成本计划应在总会计师或行使总会计师职权的企业领导人员的领导下，由财务部门牵头，组织各有关职能部门和各方面的有关人员共同参加。

　　第三节 成本控制和分级归口管理

　　第二十七条 企业应结合内部经济责任制，将成本计划和目标成本的各项指标细化，层层分解，实行成本分级归口管理，并对实际的生产耗费进行严格审核，保证有效地控制经济活动，实现成本控制，完成目标成本和成本计划。

　　第二十八条 企业实行成本分级归口管理和成本控制的基本内容和方法是：

　　(一)设计成本控制，要从掌握市场信息入手，运用价值工程等方法，合理设计，合理选材，设计性能优良、成本具有竞争力的产品。

　　(二)材料成本的控制，要从材料采购、价格、计量、检验、入库、领退、下料、用料、委托外部加工、回收等方面加以控制。

　　1.采购价格的控制。

　　企业应成立专职的价格监控部门，作为企业物价管理和监督的常设机构，它的主要职责是：

　　1-1 制订价格审批管理条例和奖惩办法;

　　1-2 对外购物资和外协加工进行价格监督;

　　1-3 搜集市场信息，掌握各种物资及外协加工的最低价格的客户资料;

　　1-4 审批各有关部门的物资采购和外协加工价格审批单;

　　1-5 监督检查审批后价格执行情况。

　　2.材料耗用的控制。

　　严格执行限额发料制度和维修用材料的计划发料制度，严格超限额领用和补料的审批制度，严格各项材料收发的手续，严格执行余料退库及假退规定，实行钢材切割下料核算，提高钢材利用率，积极推广修旧利废、代用及综合利用等节约用料的方法，保证降低产品用料单耗。

　　3.对铸冶材料的控制，要从炉料配比，浇冒口工艺设计，铁水供应量与计划浇注量之间的平衡，以及焦铁比与型砂消耗量的控制等方面着手，减少废品，提高成品率、优铸率，降低铸件材料单耗。

　　(三)劳动资料的控制，要控制各种工具、刃具、量具等低值易耗品的消耗，建立限额领用和结合生产量浮动的考核制度。严格执行设备的责任保养制度，加强机器设备、厂房的合理利用，从数量、时间、能力和综合利用等几方面提高设备利用率。

　　(四)劳动力耗费的控制，要控制定编、定员、保持一线生产工人的比例相对稳定，保证提高出勤率、工时利用率和劳动生产率，及时解决停工、窝工问题，要控制工资总额的增长幅度低于经济效益的增长幅度。

　　(五)费用开支的控制，要实行费用指标限额管理和考核制度，明确各项费用权责归属，严格费用支出审批手续，控制按计划和限额耗费。

　　(六)生产投入的控制，要控制生产量的投入，包括投产周期、投产数量、予加报废、库存扣除等，保证按计划投产，控制过量生产，确保均衡完成生产计划。

　　(七)外包外协加工费的控制，要严格执行货比三家，择优定点的原则，加工点及价格的确定，要实行审批制度。

　　(八)能源消耗的控制。所有能源消耗都应实行定额管理和考核。控制能源消耗首先要从线路、管道方面划清耗能责任归属，安装计量仪表，减少跑、冒、滴、漏和大功率负荷空载现象，保证能源单耗的降低。

　　(九)企业应结合各种耗费指标与费用支出，制订具有激励作用的奖惩制度，节约或超支与工资奖金挂钩，以提高降低成本的积极性。

　　第四节 成本分析

　　第二十九条 为检查成本计划执行情况，查找影响目标成本升降的因素，揭示节约与浪费的原因，制订进一步降低成本的措施，企业必须在正确核算成本的基础上，开展成本分析工作。

　　第三十条 企业必须建立各级成本分析制度，按月、季、半年、年度定期进行成本分析，对一些影响成本较大或对完成成本计划可能产生重大影响的问题，应及时组织专题分析，查明原因，提出整改措施。

　　半年和年度的成本分析报告，必须报集团财务部。

　　第三十一条 企业的成本分析应纳入企业经济活动分析的制度。企业成本分析工作，应在总会计师或行使总会计师职权的企业领导人领导下，以财会部门为主，组织全厂职能机构和车间(分厂)共同进行。各车间(分厂)的成本分析应在其单位负责人的主持下，以车间(分厂)的核算人员为主 ，会同有关职能人员共同进行。

　　第三十二条 企业成本分析应针对成本计划和目标成本与实际数的差异进行分析，内容包括：

　　(一)成本计划完成情况的总括分析，如生产费用计划完成情况，全部商品产品成本计划的完成情况和可比产品成本计划降低指标完成情况等。

　　(二)按成本项目进行分析，原材料项目要分析耗用数量的节约或超支情况和采购价格变动情况;工缴费成本分析，要结合工缴费用总额与生产总量的变动情况;废品损失项目要检查废品率升降和大宗报废的主要原因。

　　对亏损产品和利润下降幅度过大的产品单位成本，要深入查明原因，进行成本责任分析。

　　(三)管理费用等相对固定费用，要按子目发生数结合归口管理部门责任进行分析，对完成全厂成本指标有较大影响的费用超支项目还必须责成有关部门进行重点分析。

　　(四)车间(分厂)成本分析的主要内容，包括生产计划完成情况，原材料消耗定额完成情况，制造费用预算执行情况，小时工缴费升降的原因等。

　　第三十三条 企业的成本分析可采用本期实际数与计划数对比，与上期数对比，与上年同期数对比，与同行业先进水平对比，以及因素分析法等。各级成本分析都要写出书面报告，要有数据资料和文字说明，达到重点突出，原因清楚，措施具体的要求。月度分析可适当简要。

　　对于成本分析中提出的主要问题，要有整改措施和实施责任人，并列入成本分析会议决议，实行跟踪检查考核。

篇3：成本费用控制制度

　　成本费用控制制度

第一章

　　第一条 为了加强公司成本费用的内部控制，降低成本费用，防范成本费用中的差错与舞弊，根据财政部《内部会计控制规范》等法律法规，结合本公司成本费用支出的特点和管理需要，制定本制度。

　　第二条 本制度所称成本，是指可归属于产品成本的直接材料、直接人工和其他直接费用，不包括为第三方或客户垫付的款项。

　　费用，是指企业在日常活动中发生的、会导致所有者权益减少的、与所有者分配利润无关的、除成本之外的其他经济利益的总流出。公司应当合理划分期间费用(主要指管理费用和财务费用)和成本的界限。期间费用应当直接计入当期损益;成本应当计入所生产产品的成本。

　　公司应将当期已销产品的成本转入当期的费用。

　　第三条 成本费用控制的原则、目标及方法，

　　(一)坚持股东收益最大化为经营目标。

　　(二)成本费用控制应遵循以指标控制为主，实际发生为辅的原则。

　　(三)成本费用的控制应对公司生产经营的全方位全过程实行控制。

　　(四)成本费用管理应严格划清各种支出的界限：

　　1、严格划分资本性支出与收益性支出的界限，正确区分购建长期资产的支出和与经营相关的支出。

　　2、严格划分与产品、劳务成本和期间费用。

　　3、严格划分与本期收益相关的支出还是与前期或后期收益相关的支出，正确核算各个会计期间的成本和费用。

第二章

　　第四条 公司成本费用业务严格规范和执行如下程序：

　　(一)计划编制与审批程序;

　　(二)支出审批与执行程序;

　　(三)控制、核算与考核程序。

　　第五条 公司成本费用岗位的基本分工如下：

　　(一)经营部负责编制、执行采购成本计划;

　　(二)生产部负责编制、执行产品制造成本计划;

　　(三)各管理部门负责编制、执行管理费用计划;

　　(四)财务部负责编制、执行财务费用计划;

　　(五)各部门编制的成本费用计划由公司分管领导审批，临时计划还应由公司总经理审批。

　　(六)财务部负责审核各项成本费用计划、控制成本费用的发生、考核各项成本费用的完成;

　　(七)财务部负责成本费用的核算与报告;

　　(八)公司监事会办公室负责定期审计检查成本费用的合规性、合理性和会计记录的正确性与及时性;

　　(九)公司总经理及各分管副总经理负责有关成本开支的审批，费用统由公司总经理审批。

第三章

　　第六条 公司财务部应当根据公司历史成本费用数据、同行业同类型企业的有关成本费用资料、料工费价格变动趋势、人力、物力的资源状况，以及产品销售情况等，运用本量利分析、投入产出分析、变动成本计算和定量、定性分析等专门方法，对公司次年成本费用水平进行预测。

　　第七条 公司应当根据成本费用预测决策形成的成本目标，建立成本费用预算制度。编制成本费用预算，将公司的成本费用目标具体化，加强对成本费用的控制管理。

　　第八条 编制成本费用预算，按照费用最少、效益最大的原则，明确合理的期限，充分考虑成本费用预测的不确定因素。

　　第九条 公司财务部每年年初将相关成本费用指标分解到公司相关责任部门，由责任部门严格控制执行。

第四章

　　第十条 采购成本的控制

　　(一) 采购成本控制包括采购计划、询价、核价、合同签订、物资入库、货款结算等活动的全过程。

　　(二)经营部编制采购计划要严格根据各物资使用部门编制的经公司分管领导审核的《物资使用计划》编制《物资采购计划》。《物资采购计划》经财务部审核、经营副总经理审批后生效。

　　(三)经营部实施物资采购时必须“比质比价、货比三家”尽量采购质优价廉的物品。大宗物品按公司招标采购办法实行招标采购。

　　(四)采购物资办理入库时，必须符合以下两个条件：

　　1、有“物资采购计划”;

　　2、经质检人员检验合格。

　　不同时具备上述两个条件，物资库房一律不予受理。

　　(五)采购物资登记入账时，必须符合以下两个条件：

　　1、供应商开具增值税发票;

　　2、价格、质量、数量、规格型号、物资验收完全符合“物资采购计划”的要求。

　　不同时具备上述两个条件，财务部一律不予受理。

　　(六) 采购物资付款时，必须符合以下三个条件：

　　1、已经列入当期货币资金支出预算;

　　2、双方往来账务核对无误;

　　3、“付款申请单”已经总经理签字批准。

　　不同时具备上述三个条件，财务部一律不予付款。

　　第一十一条 制造成本的控制

　　(一)制造成本控制包括成本计划、领料、考核等活动的全过程。

　　(二)制造成本计划要严格执行财务部核定的目标成本和经济指标，生产部要将目标成本层层分解，逐一落实到各班组岗位。

　　第一十二条 期间费用的控制

　　(一) 期间费用包括管理费用和财务费用，公司按照费用的不同性质实行归口管理和控制。

　　(二) 管理费用的归口管理部门为各个职能部室，管理费用中的办公费、业务招待费、车辆使用费由综合部控制使用，后勤维护费由后勤部控制使用，差旅费由财务部控制使用。其余费用由财务部按费用项目性质归口到职能部门，公司按照费用的不同性质实行归口管理，财务部进行综合考核。

　　(三) 财务费用的归口管理部门为财务部，由财务部按照费用项目严格控制。

　　(四)公司经营部每月按各部门的费用计划编制《成本费用指标计划》列入公司当月生产经营计划，公司各部必须严格执行。公司财务部据此对各部的成本费用进行考核。

　　(五)各项期间费用发生支出时，由财务部严格按计划控制，超出预算部分，一律不予列支。期间费用的支出程序如下：

　　1、费用支出部门填写“费用报销单”;

　　2、按照公司规定的审批权限请有关领导在“费用报销单”上审批签字;

　　3、费用支出经办人按审批的费用报销单到财务部办理费用报销手续。

　　(六) 财务部的会计人员在办理费用报销时，应当根据手续齐全的“费用报销单”，对发票、结算凭证等相关凭据的真实性、完整性、合法性及合规性进行严格审核。

第五章

　　第一十三条 成本费用的核算

　　(一)成本开支范围

　　公司生产成本包括发出电力销售前的全部费用：

　　1、燃料费：指公司在电力生产过程中煤矸石费、燃油费等能源消耗之和。主要是：发电正常运行耗用的燃料;

　　2、点火费：指锅炉检修、事故修理后烘炉、点火、暖机耗用的燃料和燃油。

　　3、水费：指发电生产用水的费用，

　　4、材料费:指公司的生产运行、维修所耗用的消耗性材料、事故备品备件。

　　5、职工薪酬：指直接从事电力生产人员的职工薪酬包括：工资(含津贴、补贴和奖金)、职工福利费、社会保险费、住房公积金、工会经费、职工教育经费、非货币性福利、住房补贴、独生子女费、属于职工薪酬的劳务费(含临时工工资)等。

　　6、制造费用：指公司为组织和管理生产所发生的固定资产折旧费、修理费等各项间接生产费用。

　　(二)成本核算项目

　　成本划分：燃料费、水费、材料费、职工薪酬、制造费用和其他费用六个成本项目进行成本核算。

　　第一十四条 公司按重庆市能源投资集团公司《会计核算办法》中的“电力生产成本核算办法”的规定进行成本费用核算。

　　第一十五条 公司财务部应定期对成本费用的变化情况进行分析，检查成本费用预算完成情况，分析产生差异的原因。寻求降低成本费用的途径和方法。实时监控成本费用的支出情况，发现问题应及时上报公司领导及上级部门。

　　第一十六条 公司对年初分解给各二级部门的经济指标、成本费用指标从严考核。建立相应的成本费用考核制度，对相应的经济指标、成本费用控制部门进行考核和奖惩。

　　成本费用考核工作主要包括修订成本费用预算、确定成本考核指标和分析、评价业绩等。

　　第一十七条 公司在进行成本费用考核时，可以通过目标成本节约额、目标成本节约率等指标，综合考核各部门成本费用预算或开支的执行情况，保证考核评价公正、合理。

　　第一十八条 公司应当加强对成本费用的监督检查，制定制度，明确监督检查人员的职责权限，公司财务部和监事会办公室定期和不定期地开展检查工作。检查内容包括：

　　(一)成本费用业务相关岗位及人员的设置情况;

　　(二)成本费用授权批准制度的执行情况;

　　(三)成本费用预算制度的执行情况;

　　(四)成本费用核算制度的执行情况。

第六章

　　第一十九条 本制度从公布之日实施

篇4：成本费用控制制度范本

　　成本费用控制制度范本

　　第一章 则

　　第一条 为了加强公司成本费用的内部控制，降低成本费用，防范成本费用中的差错与舞弊，根据财政部《内部会计控制规范》等法律法规，结合本公司成本费用支出的特点和管理需要，制定本制度。

　　第二条 本制度所称成本，是指可归属于产品成本的直接材料、直接人工和其他直接费用，不包括为第三方或客户垫付的款项。

　　费用，是指企业在日常活动中发生的、会导致所有者权益减少的、与所有者分配利润无关的、除成本之外的其他经济利益的总流出。公司应当合理划分期间费用(主要指管理费用和财务费用)和成本的界限。期间费用应当直接计入当期损益;成本应当计入所生产产品的成本。

　　公司应将当期已销产品的成本转入当期的费用。

　　第三条 成本费用控制的原则、目标及方法，

　　(一) 坚持股东收益最大化为经营目标。

　　(二) 成本费用控制应遵循以指标控制为主，实际发生为辅的原则。

　　(三) 成本费用的控制应对公司生产经营的全方位全过程实行控制。

　　(四)成本费用管理应严格划清各种支出的界限：

　　1、严格划分资本性支出与收益性支出的界限，正确区分购建长期资产的支出和与经营相关的支出。

　　2、严格划分与产品、劳务成本和期间费用。

　　3、严格划分与本期收益相关的支出还是与前期或后期收益相关的支出，正确核算各个会计期间的成本和费用。

　　第二章 岗位分工及授权批准

　　第四条 公司成本费用业务严格规范和执行如下程序：

　　(一)计划编制与审批程序;

　　(二)支出审批与执行程序;

　　(三)控制、核算与考核程序。

　　第五条 公司成本费用岗位的基本分工如下：

　　(一)经营部负责编制、执行采购成本计划;

　　(二)生产部负责编制、执行产品制造成本计划;

　　(三)各管理部门负责编制、执行管理费用计划;

　　(四)财务部负责编制、执行财务费用计划;

　　(五)各部门编制的成本费用计划由公司分管领导审批，临时计划还应由公司总经理审批。

　　(六)财务部负责审核各项成本费用计划、控制成本费用的发生、考核各项成本费用的完成;

　　(七)财务部负责成本费用的核算与报告;

　　(八)公司监事会办公室负责定期审计检查成本费用的合规性、合理性和会计记录的正确性与及时性;

　　(九)公司总经理及各分管副总经理负责有关成本开支的审批，费用统由公司总经理审批。

　　第三章 成本费用预测、预算控制

　　第六条 公司财务部应当根据公司历史成本费用数据、同行业同类型企业的有关成本费用资料、料工费价格变动趋势、人力、物力的资源状况，以及产品销售情况等，运用本量利分析、投入产出分析、变动成本计算和定量、定性分析等专门方法，对公司次年成本费用水平进行预测。

　　第七条 公司应当根据成本费用预测决策形成的成本目标，建立成本费用预算制度。编制成本费用预算，将公司的成本费用目标具体化，加强对成本费用的控制管理。

　　第八条 编制成本费用预算，按照费用最少、效益最大的原则，明确合理的期限，充分考虑成本费用预测的不确定因素。

　　第九条 公司财务部每年年初将相关成本费用指标分解到公司相关责任部门，由责任部门严格控制执行。

　　第四章 成本费用的控制

　　第十条 采购成本的控制

　　(一) 采购成本控制包括采购计划、询价、核价、合同签订、物资入库、货款结算等活动的全过程。

　　(二)经营部编制采购计划要严格根据各物资使用部门编制的经公司分管领导审核的《物资使用计划》编制《物资采购计划》。《物资采购计划》经财务部审核、经营副总经理审批后生效。

　　(三)经营部实施物资采购时必须“比质比价、货比三家”尽量采购质优价廉的物品。大宗物品按公司招标采购办法实行招标采购。

　　(四) 采购物资办理入库时，必须符合以下两个条件：

　　1、有“物资采购计划”;

　　2、经质检人员检验合格。

　　不同时具备上述两个条件，物资库房一律不予受理。

　　(五)采购物资登记入账时，必须符合以下两个条件：

　　1、供应商开具增值税发票;

　　2、价格、质量、数量、规格型号、物资验收完全符合“物资采购计划”的要求。

　　不同时具备上述两个条件，财务部一律不予受理。

　　(六) 采购物资付款时，必须符合以下三个条件：

　　1、已经列入当期货币资金支出预算;

　　2、双方往来账务核对无误;

　　3、“付款申请单”已经总经理签字批准。

　　不同时具备上述三个条件，财务部一律不予付款。

　　第一十一条 制造成本的控制

　　(一)制造成本控制包括成本计划、领料、考核等活动的全过程。

　　(二)制造成本计划要严格执行财务部核定的目标成本和经济指标，生产部要将目标成本层层分解，逐一落实到各班组岗位。

　　第一十二条 期间费用的控制

　　(一) 期间费用包括管理费用和财务费用，公司按照费用的不同性质实行归口管理和控制。

　　(二) 管理费用的归口管理部门为各个职能部室，管理费用中的办公费、业务招待费、车辆使用费由综合部控制使用，后勤维护费由后勤部控制使用，差旅费由财务部控制使用。其余费用由财务部按费用项目性质归口到职能部门，公司按照费用的不同性质实行归口管理，财务部进行综合考核。

　　(三) 财务费用的归口管理部门为财务部，由财务部按照费用项目严格控制。

　　(四)公司经营部每月按各部门的费用计划编制《成本费用指标计划》列入公司当月生产经营计划，公司各部必须严格执行。公司财务部据此对各部的成本费用进行考核。

　　(五)各项期间费用发生支出时，由财务部严格按计划控制，超出预算部分，一律不予列支。期间费用的支出程序如下：

　　1、费用支出部门填写“费用报销单”;

　　2、按照公司规定的审批权限请有关领导在“费用报销单”上审批签字;

　　3、费用支出经办人按审批的费用报销单到财务部办理费用报销手续。

　　(六) 财务部的会计人员在办理费用报销时，应当根据手续齐全的“费用报销单”，对发票、结算凭证等相关凭据的真实性、完整性、合法性及合规性进行严格审核。

　　第五章 成本费用的核算、分析与考核

　　第一十三条 成本费用的核算

　　(一)成本开支范围

　　公司生产成本包括发出电力销售前的全部费用：

　　1、燃料费：指公司在电力生产过程中煤矸石费、燃油费等能源消耗之和。主要是：发电正常运行耗用的燃料;

　　2、点火费：指锅炉检修、事故修理后烘炉、点火、暖机耗用的燃料和燃油。

　　3、水费：指发电生产用水的费用，

　　4、材料费:指公司的生产运行、维修所耗用的消耗性材料、事故备品备件。

　　5、职工薪酬：指直接从事电力生产人员的职工薪酬包括：工资(含津贴、补贴和奖金)、职工福利费、社会保险费、住房公积金、工会经费、职工教育经费、非货币性福利、住房补贴、独生子女费、属于职工薪酬的劳务费(含临时工工资)等。

　　6、制造费用：指公司为组织和管理生产所发生的固定资产折旧费、修理费等各项间接生产费用。

　　(二)成本核算项目

　　成本划分：燃料费、水费、材料费、职工薪酬、制造费用和其他费用六个成本项目进行成本核算。

　　第一十四条 公司按重庆市能源投资集团公司《会计核算办法》中的“电力生产成本核算办法”的规定进行成本费用核算。

　　第一十五条 公司财务部应定期对成本费用的变化情况进行分析，检查成本费用预算完成情况，分析产生差异的原因。寻求降低成本费用的途径和方法。实时监控成本费用的支出情况，发现问题应及时上报公司领导及上级部门。

　　第一十六条 公司对年初分解给各二级部门的经济指标、成本费用指标从严考核。建立相应的成本费用考核制度，对相应的经济指标、成本费用控制部门进行考核和奖惩。

　　成本费用考核工作主要包括修订成本费用预算、确定成本考核指标和分析、评价业绩等。

　　第一十七条 公司在进行成本费用考核时，可以通过目标成本节约额、目标成本节约率等指标，综合考核各部门成本费用预算或开支的执行情况，保证考核评价公正、合理。

　　第一十八条 公司应当加强对成本费用的监督检查，制定制度，明确监督检查人员的职责权限，公司财务部和监事会办公室定期和不定期地开展检查工作。检查内容包括：

　　(一)成本费用业务相关岗位及人员的设置情况;

　　(二)成本费用授权批准制度的执行情况;

　　(三)成本费用预算制度的执行情况;

　　(四)成本费用核算制度的执行情况。

　　第六章 附则

　　第一十九条 本制度从公布之日实施

篇5：万科房地产营销费用控制管理规范

　　万科房地产营销费用控制管理规范

　　适用范围：公司所有项目的直接营销费用。

　　规范目的：加强计划性;充分发挥营销费用投入的作用及效果;合理控制项目营销成本，增加项目利润。

　　撰写人：修订人：规范内容：

　　营销费用的界定

　　第一条：营销费用是指在销售周期内专为促进项目的销售而发生的直接支出。

　　营销费用不同于公司销售费用，后者和楼盘没有直接关系，如除现场销售以外的其他销售人员的人工费用、组织销售人员外出参观培训费用、万客会费用、公司整体形象广告费用、销售部门交际费等。第二条：营销费用按性质分为两大类：A类为现场销售人工费用，包括工资、

　　奖金、补贴、服装等;B类为营销业务费用，具体又分为：

　　项目

　　内容列举

　　1、媒介广告费电视、广播、互联网、报纸、杂志、公交车身广告、电子屏广告

　　2、广告设施及发布费车站广告、路牌广告、指路牌

　　3、现场包装费专为促销而实施的现场环境工程改造、彩旗、气球、条幅、花架、花篮、花盆、喷绘等

　　4、促销活动费场租、劳务费、活动场所布置、工作人员餐费等

　　5、宣传资料及礼品费售楼书、各种礼品、宣传资料、万客会专刊费用

　　6、接待厅装修、装饰费设计、工程、装饰等

　　7、现场销售器具费

　　饮水机、家私、办公设备等

　　8、样板间

　　临时建造、设计、装修、家具、家私等

　　永久设计、装修、家具、家私等，可收回部分从中扣除维护

　　清洁、保安、维修费用等

　　9、销售模型设计与制作费

　　10、展销费展位费、布置费、制作费等

　　11、中介费代理销售佣金、支付万客会会员免交的物业管理费

　　12、其他

　　其他与销售直接相关费用

　　第三条：为某一项目增加发行的万客会专刊的设计、印刷、邮寄等费用，计入该项目营销费用。

　　第四条：标识牌、会所以及小区内环境等永久性投入，属于项目建造成本，不属营销费用范畴。

　　第五条：如一项营销费用的受益对象涉及多个项目或涉及建安和公司管理方面，则按照合理的标准予以区分或分配，分配办法由成本管理部会同销售部共同确定。

　　控制原则

　　第六条：营销费用按“严格总额控制、额度内相对灵活掌握、按计划使用、尽量采用招投标方式”的原则进行管理;销售部经理对营销费用的总体使用与控制负直接责任;各费用经办部门对销售部委托事项的费用开支承担具体使用与控制责任;成本管理部履行服务及监督职责。

　　总额的确定

　　第七条：项目开发初期，综合考虑各项目特点、预期定价、市场竞争状况、周遍环境等因素，初步制定营销费用目标总额，由公司成本决策委员会在项目预期销售总收入的1%--3%范围内核准确定。内部认购开始前6个月，由销售部提出分阶段、分项目内容的A、B两类具体营销费用计划，经成本管理部核准后执行。

　　第八条：为使核准营销费用总额有充分依据，销售经营部应事先做好以下工作，并提供相应资料：

　　1、经财务部核准的公司已完工项目营销费用和收入的对比说明;

　　2、营销计划书，包括对市场的调查、销售预测、现场销售人员安排和各种促销手段的安排等。

　　营销费用额度的使用

　　第九条：总额一经确定即应严格控制，例外事项不调增总的费用额度。正式开盘之前遇重大变化时3个工作日内、开盘后每月终了3个工作日内销售部应及时修正编报项目具体销售计划，并报送成本管理部审查。计划编制要求：

　　1.具体、合理、操作性强;

　　2.充分考虑不确定性因素，至少留10%的余地，以保证总费用得到严格控制直至项目销售完毕;

　　3.分阶段控制费用投入：

　　开盘前的投入严格控制在一定的比例，具体由销售部根据项目自身特点提出，报经成本决策委员会批准后执行;

　　截止正式开盘后90天起的营销费用累计投入比例不得超出同一时间累计销售率。

　　第十条：“第六条”中所指“额度内相对灵活掌握”包括以下含义：

　　1.A类、B类费用之间可以相互调剂，但对A类的调剂仅限于为适应销售状况的变化而对现场销售人员数量和时间的调整;对具体到每位销售人员的人工费用则按照公司的薪资、福利待遇等规定执行，按实统计;

　　2.B类费用具体项目之间在不超过计划20%的情况下由销售部掌握调剂使用;

　　3.B类费用中的单项如超过20%，则不论营销费用总额有无结余都应书面报公司领导，详细说明理由，经批准后在总额内调剂使用。

　　第十一条：具体业务遵照《销售部营销业务招投标管理规范》、《格式化合同规范》、《合同办理、审批及存档规范》等相关规范执行。但和公司有长期合作协议的《深圳商报》、《深圳特区报》广告业务，每次发布无需签定格式化合同，可直接采用报社认刊书。但销售部应及时将广告版位价格变动最新资料事先交成本管理部和财务部备案，成本管理部据此并参照公司同报社之间的长期合作协议加以审核即可。

　　第十二条：关于现场环境改造、样板间装修和布置费用开支的管理规定：

　　1.销售部应事先提出费用额度和时间计划，与项目经理部和万创等操作部门反复磋商后予以确定;

　　2.销售部发送《委托任务书》给操作部门，明确目的、内容、时间、费用预算等要求，同时抄送成本管理部;

　　3.操作部门确定具体方案时应征求销售部门意见;

　　4.最终定稿方案应由销售部经理签字认可;

　　5.现场环境改造、样板间装修须遵照公司招投标规范执行6.经办合同(样板间和接待中心设计合同除外)和付款时无需销售部经理签字，在销售部确定的控制总额内由操作部门负责人签字报公司领导批准即可;

　　7.成本管理部依据《委托任务书》和具体方案进行合同审核，并负责合同审批表中的营销费用分析;

　　8.财务部依据《委托任务书》、合同等审查付款;

　　9.操作部门在具体执行计划时应按照预算目标严格控制费用，并充分考虑修改因素、留10%--20%的余地;

　　10.业务结束，经办部门应对比计划和合同数额对实际费用情况进行分析，并将结果知会销售部和成本管理部。

　　第十三条：样板房的清洁、保安等费用，按照5000元/月个的标准在营销费用使用余额中扣除。

　　第十四条：项目经理部和房产部受销售部委托，对样板房和销售接待中心等销售设施用电本着合理、节约的原则进行管理。相应费用由成本管理部负责定期统计汇入营销总费用。

　　第十五条：属于营销费用但由其他部门操作的业务，操作部门有责任、有义务在保证质量和效果的前提下，对归口销售部的营销费用按统一的业务标准和公司规定努力采取措施压缩费用、降低成本;如属操作部门人为因素造成成本不合理增加，操作部门须负完全责任。

　　费用情况汇总与分析

　　第十六条：成本管理部负责记录、核算全部营销费用发生和额度使用情况，在每笔合同审批时即时揭示反映，并定期向相关领导提供详细的分析报告。

　　第十七条：财务部按月知会销售部、成本管理部关于A类现场销售人工费用的发生情况。

　　第十八条：销售部按阶段对营销费用投入进行效果对比分析。

　　其他

　　第十九条：销售部应建立已发布报纸广告内容的资料档案，编号管理，完整保存，并在项目销售完毕移交办公室。

　　第二十条：当有关部门对营销费用的责任归属有不同意见时，由成本管理部请示财务总监后决定。

　　第二十一条：本规范由成本管理部负责解释并监督执行。

　　常务副总经理签署：