管理循环内部控制审核程序

　　管理循环内部控制审核程序

　　客 户 签 名 日 期

　　项 目 管理循环

　　内部控制审核程序 编制 索引号 ICA01

　　会计期间 复核 页 次 1

　　评 价 目 标 和 评 价 程 序 适用

　　与否 工作底稿索 引

　　一、审核目标：

　　1.管理循环所涉内部会计控制是否存在;

　　2. 管理循环所涉内部会计控制是否合理和完整;

　　3.管理循环所涉内部会计控制是否有效。

　　二、审核程序：

　　1.获取被审核单位税务活动和管理费用的具体管理制度。

　　2.对包括但不限于以下主要控制环节执行审查、观察和穿行测试,以确定其有效性：

　　2.1 各核算主体的所得税纳税调整事项统计、评价、批准及申报控制(包括个体控制与总体控制);

　　2.2 流转税类的内外票据、记账、评价、申报、会计报表与税务报表核对的控制;

　　2.3 税务违法风险的评估及防范控制;

　　2.4 行政经费的预算、审批等量化约束与激励控制;

　　2.5 无形资产和长期待摊费用的会计控制与实物控制的配套;

　　2.6 各项补贴的政策追踪、记账、申报、收款等环节的控制;

　　2.7 预计负债相关业务登记、检查、报告、记账、披露等环节控制。

　　3.根据上述测试结果与执行部门负责人沟通意见,并作分析和记录。

　　4.评价管理循环内部控制。

编辑：www.pmceo.Com

篇2：投资和融资内部控制审核程序

　　投资和融资内部控制审核程序

　　客 户 签 名 日 期

　　项 目 投资和融资

　　内部控制审核程序 编制 索引号 ICF02

　　会计期间 复核 页 次 1

　　审 核 目 标 和 审 核 程 序 适用

　　与否 工作底稿索 引

　　一、审核目标：

　　1.确认被审核单位的投资、筹资的内部控制是否存在。

　　2.确认被审核单位的投资、筹资的内部控制设计是否合理和完整。

　　3.确认被审核单位的投资、筹资的内部控制执行是否有效。

　　二、审核程序：

　　(一) 负债筹资

　　1.获取被审核单位负债筹资内部控制相关资料,以确认其存在性(包括控股子公司的相关资料)。

　　2.评价内部控制是否达到如下目标,以确认其合理性与完整性：

　　2.1 保证负债筹资不会带来过高的财务风险;

　　2.2 保证负债筹资业务的结算适当、及时;

　　2.3 保证负债筹资业务的记录真实可靠。

　　3. 取得债券发行的法律性文件,检查债券发行是否经股东大会授权,是否履行了适当的审批手续,是否符合法律的规定。

　　4. 取得借款的有关审批文件,检查借款是否经授权的业务主管或有关委员会批准。

　　5. 检查借款筹资的借款合同,或债券筹资的债券契约和承销或包销协议,或根据实际情况,检查相应的担保合同。

　　6. 检查企业发行债券的收入是否立即存入银行。

　　7. 检查债券利息是否根据债券契约的规定支付。

　　审 核 目 标 和 审 核 程 序 适用

　　与否 工作底稿索 引

　　8. 检查债券入账的会计处理是否正确。

　　9. 检查负债筹资费用的会计处理是否正确。

　　10. 检查债券折(溢)价会计处理是否正确。

　　11. 检查支付和应支付的利息会计处理是否正确。

　　12. 取得资金到位后的使用控制相关资料并测试其是否按预定筹资目的使用。

　　13. 取得债券偿还和购回时的董事会决议,检查债券的偿还是否按董事会的授权进行。

　　14. 观察审批、签约、记账、保管、核对职务是否由相应的人承担。

　　15. 计算企业近3年的负债比率,根据企业的实际情况判断企业的负债比例是否过大。

　　16. 检查企业的负债还款期限,并与公司财务负责人讨论目前的资金控制是否足以应对未来的偿债能力。

　　(二) 股权筹资

　　1. 获取被审核单位股权筹资的内部控制相关资料,以确认其存在性(包括控股子公司的相关资料)。

　　2.评价内部控制是否达到如下目标,以确认其合理性与完整性：

　　2.1 保证股权筹资涉及的股东权益的变动经过适当授权。

　　2.2 保证股权筹资业务的结算适当、及时;

　　2.3 保证股权筹资业务的记录真实可靠。

　　3. 取得股票发行的法律性文件,检查股票发行是否经股东大会决议?是否履行了适当的审批手续?是否符合法律的规定?

　　审 核 目 标 和 审 核 程 序 适用

　　与否 工作底稿索 引

　　4. 检查股票发行的承销或包销协议。

　　5. 获得公司股东大会的有关资料,检查股利的发放是否经股东大会决议。

　　6. 检查企业发行股票的收入是否及时存入银行。

　　7. 检查股东权益入账的会计处理是否正确。

　　8. 检查股权筹资费用的会计处理是否正确。

　　9. 检查股票溢价发行的会计处理是否正确。

　　10. 检查支付和应支付的股利会计处理是否正确。

　　11. 核对与股权筹资相应的明细账和总账。

　　12. 观察审批、签约、记账、股东名册保管职务是否由相应的人承担。

　　(三) 投资业务

　　1. 获取被审核单位的投资内部控制相关资料,以确认其存在性。

　　2. 评价内部控制是否达到如下目标,以确认其合理性与完整性：

　　2.1 保证投资业务的发生经过授权批准;

　　2.2 保证投资资产的安全和完整;

　　2.3 保证投资业务的核算真实、正确、及时;

　　2.4 保证投资业务的记录真实可靠。

　　3. 取得企业有关重大投资的文件,如可行性研究报告、评估报告、立项批准文件等,检查企业的重大投资决策是否符合有关法律法规或企业章程规定。

　　4. 取得投资决策结果的有关文件,检查投资发生是否经授权批准。

　　审 核 目 标 和 审 核 程 序 适用

　　与否 工作底稿索 引

　　5. 检查与被投资单位签订的投资合同、协议,是否获得被投资单位的投资证明。

　　6. 抽查盘点库存的有价证券,检查是否与有关账簿相符。

　　7. 检查企业的有价证券是委托保管还是自行保管;若是自行保管,观察是否由两名以上人员共同控制。

　　8. 检查投资入账的会计处理是否正确。

　　9. 检查投资费用的会计处理是否正确。

　　10. 检查投资收益的会计处理是否正确。

　　11. 检查债权、股权投资的会计处理是否正确入账。

　　12. 获得投资减值准备的有关资料,检查是否合理提取。

　　13. 核对与投资业务有关的明细账和总账。

　　14. 观察审批、记账、保管、核对职务是否由不同的人承担。

　　15. 检查投资业务管理报告,分析并判断被审核单位对长期投资业务的管理情况。

　　16. 获得被审核单位对重大投资决策失误的资料,检查在重大投资决策失误时是否有相应的人承担相应的责任。

　　(四) 获得内部审计的有关资料,检查内部审计人员是否定期对筹资和投资的相关控制进行评价和改进,评价改进效果。

　　(五) 在审核过程中发现内部控制的缺陷,与有关管理机构沟通并记录。

　　(六) 评价筹资和投资的内部控制。

篇3：货币资金内部控制审核程序

　　货币资金内部控制审核程序

　　客 户 签 名 日 期

　　项 目 货币资金

　　内部控制审核程序 编制 索引号 ICF01

　　会计期间 复核 页 次 1

　　审 核 目 标 和 审 核 程 序 适用

　　与否 工作底稿索 引

　　一、审核目标：

　　1. 确定货币资金相关内部控制是否存在;

　　2. 确定货币资金相关内部控制设计是否完整、合理;

　　3. 确定货币资金相关内部控制执行是否有效。

　　二、审核程序：

　　1. 获取被审核单位有关货币资金内部控制制度,证实其存在。

　　2. 评价相关内部控制制度在设计上是否能够达到如下目标：

　　2.1 保证货币资金收付正确、合法;

　　3.2 保证货币资金结算适当、及时;

　　2.3 保证货币资金的安全完整及合理调度;

　　2.4 保证货币资金记录真实可靠。

　　3. 检查货币资金支付业务限额授权情况,重大支付业务是否采用集体决策和审批制度。

　　4. 检查被审核单位银行开户和销户是否符合规定。

　　5. 检查支票和印鉴分别保管情况,并记录保管人名单。

　　6. 抽查一定期间的银行存款余额调节表,查验其是否按月正确编制并业经复核。

　　7. 检查被审核单位现金定期盘点报告单,溢缺是否适当处理。

　　8. 观察或重新执行部分货币资金收付业务的执行情况。

　　9. 获取被审核单位收款、记账、核对、稽核和出纳人员名单,并检查办理货币资金业务的不相容岗位相互分离、制约和监督情况。

　　审 核 目 标 和 审 核 程 序 适用

　　与否 工作底稿索 引

　　10. 选择现金、银行存款收款凭证各( )张,作如下检查：

　　10.1 将收款凭证与存入银行账户的日期和金额核对;

　　10.2 追查过入现金、银行存款日记账的数字是否正确;

　　10.3 将收款凭证与银行对账单核对;

　　10.4 将收款凭证与应收账款明细账核对;

　　10.5 将实收金额与销售发票核对。

　　11.选择现金、银行存款付款凭证各( )张,作如下检查：

　　11.1 检查付款的授权批准手续;

　　11.2 追查过入现金、银行存款日记账的数字是否正确;

　　11.3 将付款凭证与应付账款明细账核对;

　　11.4 将实付金额与购货发票核对。

　　12.选择2个月的现金、银行存款日记账与总账,检查日记账和总账的定期核对情况。

　　13.查阅公司整体资金管理制度,测试其日常调度、有偿使用、空余资金运用的实际状况。

　　14.将相关内部控制情况测试结果与相关业务部门主管进行沟通,并作出书面记录。

　　15. 考虑被审核单位内部审计部门对单位货币资金内部控制评价和评价的相关工作成果。

　　16. 考虑前期内部控制审核结果及内部控制的改进情况,判断改进后的货币资金内部控制是否得到运行,能否达到特定的控制目标。

　　17. 评价被审核单位货币资金内部控制系统。

篇4：生产或服务循环内部控制审核程序

　　生产或服务循环内部控制审核程序

　　客 户 签 名 日 期

　　项 目 生产或服务循环

　　内部控制审核程序 编制 索引号 ICP01

　　会计期间 复核 页 次 1

　　审 核 目 标 和 审 核 程 序 适用

　　与否 工作底稿索 引

　　一、审核目标：

　　1.确定生产或服务循环内部控制是否存在;

　　2.确定生产或服务循环内部控制设计是否完整、合理;

　　3.确定生产或服务循环内部控制执行是否有效。

　　二、审核程序：

　　(一) 采购内部控制

　　1.获取被审核单位有关存货采购管理制度。

　　2.评价采购管理制度在设计上是否能够达到如下目标：

　　2.1 保证采购货物的质量符合要求;

　　2.2 保证采购货物结算适当、及时;

　　2.3 保证采购货物的安全完整;

　　2.4 保证采购记录真实可靠;

　　2.5 保证采购业务按授权进行。

　　3. 检查采购业务授权,取得采购合同、入库单登记簿。

　　4. 抽查( )份不同时点和采购种类的采购合同、入库单进行如下检查：

　　4.1 采购合同经过授权批准;

　　4.2 采购金额未超过采购限量、限价;

　　4.3 购货发票的单价、品名、数量与购货合同一致;

　　4.4 购货发票的金额与购货合同一致;

　　4.5 入库单的品名与发票内容一致;

　　4.6 入库单有保管员和经手人签名;

　　审 核 目 标 和 审 核 程 序 适用

　　与否 工作底稿索 引

　　4.7 发票购货额与付款结算凭证一致;

　　4.8 付款凭证有经手人和主管签名;

　　4.9 上述业务凭证是否及时完整入账。

　　5. 测试被审核单位存货采购比质比价管理制度的执行情况.

　　6. 现场观察存货的验收情况。

　　7. 观察未验收存货或拒收货物是否进行隔离或标有明显标记。

　　8.获取授权、采购、验收、记账和付款人员名单,检查存货采购业务不相容职责的分离、制约和监督。

　　9. 与以上业务部门主管对其相关内部控制情况进行沟通,并作出书面记录。

　　(二) 存货和固定资产管理内部控制

　　1.获取被审核单位的有关存货和固定资产管理内部控制制度,证实其存在性。

　　2. 评价存货相关内部控制的设计是否能够达到如下目标,以确认存货内部控制的合理性、完整性：

　　2.1 保证领发存货经过授权批准;

　　2.2 保证存货的安全完整;

　　2.3 保证存货和记录的接触、处理均经过适当授权;

　　2.4 保证存货核算真实正确。

　　审 核 目 标 和 审 核 程 序 适用

　　与否 工作底稿索 引

　　3. 测试存货和固定资产管理内部控制制度的有效性：

　　3.1 了解存货领用的审批制度,审查领料单是否经过授权的负责人审批;

　　3.2审查领料单是否根据授权发送的生产指令单发出,并相对应;

　　3.3 审查存货发出汇总表是否经过适当的人员复核;

　　3.4 取得被审核单位的盘点计划,了解盘点范围、方法、力量组织、人员分工及时间安排并作记录和评价;验证被审核单位盘点数据的真实性和正确性,编制盘点抽查表,并做记录和评价;

　　3.5审查存货的实际库存数与会计账户之间是否存在差异,若存在,了解被审核单位对差异的报批、处理情况;

　　3.6 核实存货发送数量与财务部门有关存货账是否相一致;

　　3.7 抽取存货发出汇总表或领料单中若干种直接存货的发出总量与存货费用分配汇总表中各种存货费用是否相对应;

　　3.8 观察各固定资产(在建工程)分管部门的档案管理现场,取得其存档资料目录,测试其两个年度的固定资产清点记录是否完整;

　　3.9 观察厂区和设备仓库,登记可见的闲置、毁损资产,测试其是否已及时相应入账;

　　3.10 审查工程施工合同,观察在建工程完工程度,测试其是否已恰当入账。

　　(三) 工薪内部控制

　　1.获取被审核单位有关工薪内部控制制度,证实其存在性.

　　2.评价相关内部控制是否达到以下目标,确认工薪内部控制的合

　　理性与完整性。

　　2.1 保证工薪支出均经授权批准;

　　2.2 保证记录的工薪是实际发生;

　　2.3 保证工薪核算真实正确;

　　2.4 保证工薪费用的正确分摊。

　　审 核 目 标 和 审 核 程 序 适用

　　与否 工作底稿索 引

　　3. 评价工薪内部控制的有效性：

　　3.1了解员工工薪的制定情况,获得员工调离职、升迁、退休等有关工薪制度资料,审查是否与应付工资明细账相符;

　　3.2 实地清点一个车间或科室职员人数与最近的考勤表及工资表核对;

　　3.3现场审查工时的记录情况,检查员工加班点记录与主管人员签章的月度加班费汇总表是否相符;

　　3.4与考勤人员讨论被审核单位的考勤制度,抽查( )份考勤表,审查是否得到有效执行;

　　3.5获取一个月的应付工资明细表,复核加计正确,并与报表数、总账数和明细账核对是否相符;

　　3.6 了解并审查公司季节工和临时工等工种是否有完整的考勤和工资记账控制;

　　3.7审查公司近两个月工资表的总人数、机构分布是否与人事部门的档案资料的内容一致;

　　3.8 抽查工资的计提是否正确,分配方法是否与上期一致,并将应付工资计提数与相关的成本、费用项目核对一致;

　　3.9审查公司包含养老保险在内的工资附加费是否完整入账,有无违反当地法规;

　　3.10检查生产部门若干天的工时台账与实际工时统计记录是否相符;

　　3.11 检查员工的工资签收证明;

　　3.12 了解被审核单位的有关岗位设置,工薪控制中人事、考勤、记账、稽核、结算职务是否由不同的人员担任;

　　审 核 目 标 和 审 核 程 序 适用

　　与否 工作底稿索 引

　　3.13 对各种类的工资福利的入账及分配方式各抽一个样本执行穿行测试。

　　(四) 制造费用内部控制

　　1. 获取被审核单位有关制造费用内部控制制度,证实其存在性。

　　2. 获取制造费用分配汇总表,按项目分列的制造费用明细账和制造费用分配标准有关的统计报告及其相关原始记录,作如下检查：

　　2.1 制造费用分配汇总表中,样本分担的制造费用与成本计算单中的制造费用核对是否相符;

　　2.2 制造费用分配汇总表中的合计数与样本所属成本报告期的制造费用明细账总计数核对是否相符;

　　2.3 制造费用分配汇总表选择的分配标准(机器工时数、直接人工工资、直接人工工时数、产量等等)与相关的统计报告或原始记录核对是否相符,并对费用分配标准的合理性作出评估;

　　2.4 如企业采用预计费用分配率分配制造费用,则应针对制造费用分配过多或过少的差额,检查其是否作了适当的账务处理;

　　2.5 如果企业采用标准成本法,则应检查样本中标准制造费用的确定是否合理,计入成本计算单的数额是否正确,制造费用差异的计算与账务处理是否正确,并注意标准制造费用在当年度内有何重大变更;

　　2.6 观察主要生产现场,判断其成本核算方法的合理性;

　　2.7 与公司工程技术人员讨论公司房产、设备及无形资产的损耗情况是否与其折旧方法配比良好?

　　审 核 目 标 和 审 核 程 序 适用

　　与否 工作底稿索 引

　　(五) 了解被审核单位内部审计人员对生产或服务循环内部控制的审计、评价与改进结果。

　　(六) 了解对生产或服务循环内部控制不足的改进情况,了解改进后的内部控制的效果。

　　(七) 将发现的重大缺陷与被审核单位有关机构进行沟通。

　　(八) 评价生产或服务循环内部控制。

篇5：销售循环内部控制审核程序

　　ICS01 | | 销售循环内部控制审核程序

　　客 户 签 名 日 期

　　项 目 销售循环

　　内部控制审核程序 编制 索引号 ICS01

　　会计期间 复核 页 次 1

　　审 核 目 标 和 审 核 程 序 适用

　　与否 工作底稿索 引

　　一、审核目标：

　　1.确定销售循环内部控制是否存在;

　　2.确定销售循环内部控制设计是否完整、合理;

　　3.确定销售循环内部控制执行是否有效。

　　二、审核程序：

　　1.获取被审核单位有关销售循环内部控制制度的文件,证实销售循环内部控制的存在。

　　2.对销售循环内部控制设计的合理性、完整性及执行的有效性进行测试：

　　2.1 向销售、财务、运输、仓库、门卫等部门有关人员询问有关销售循环内部控制是否一贯执行。

　　2.2 检查有关文件资料：

　　2.2.1 抽取( )份销售合同,检查销售合同是否经核准;合同中所载明的品名、规格、数量、价格与销售发票、销售订单是否一致。

　　2.2.2 抽取( )份销售发票,将发票中列示的单价与商品价目表核对 ;将发票中列示的数量、单价、金额与销售合同、销售订单、记账凭证及销售明细账核对。

　　2.2.3 抽取( )份货运文件样本,检查货运文件是否连续编号;作废的货运文件否盖章注销并予以存档;运货日期与发票日期是否一致。

　　2.2.4 检查销售退回与折让的记录,确定销售退回与折让是否经过批准;销售退回与折让的批准与贷项通知单的签发职责是否分离;贷项通知单是否连续编号并经主管人员核准;退回的商品是否具有仓库签发的退货验收表。

　　审 核 目 标 和 审 核 程 序 适用

　　与否 工作底稿索 引

　　2.2.5 从应收账款明细账中抽取部分核销坏账的记录,审查核销的坏账是否符合规定的条件;是否经过规定的报批程序;是否在备查登记簿中登记;必要时可向债务人寄发询证函或查阅审计档案的应收账款函证情况,确定是否有伪造应收账款的情况,是否有收到货款不入账的情况。

　　2.3 观察被审核单位销售业务活动,观察销售部门销售合同的签订、销售台账的登记;观察仓库保管人员如何按销售发票的提货联发货,如何登记实物账;观察门卫处的保安人员是否检查出门证,验证货物后放行,并填写出门登记簿;观察会计部门开票、收款、记账等过程。

　　2.4 重新执行有关销售的内部控制,包括：销售合同、赊销的核准;仓库的发货及退货的入库;运输部门的运货。

　　3. 审查被审核单位内部审计部门对销售循环内部控制审核和审核的相关工作档案。

　　4. 获取前期内部控制评价结果以及内部控制的改进情况。

　　5. 根据前述测试情况,评价销售循环内部控制设计是否合理、完整,即能否满足以下控制目标：

　　5.1 保证销售按公司营销政策和规定进行,防止非法交易;

　　5.2 保证销售有效,货款结算正确及时;

　　5.3 保证发货手续完备,保证产品安全与完整;

　　5.4 保证会计信息及时、完整反映销售业务。

　　6. 根据前述测试情况,评价销售循环的内部控制。