企业会计部门内部控制制度

　　企业会计部门内部控制制度

　　一：内部控制的基本结构

　　包括：控制环境、会计系统、控制程序三个方面。

　　一般来说，企业资金的内部控制体系主要可以分为事前防范，事中控制和事后监督三个环节。

　　事前防范：首先，企业需要建立一套严格的内控规章制度，包括《企业财务管理办法》、《企业预算管理暂行办法》、《资金计划管理办法》、《企业资金授权审批管理办法》等一些与资金管理相关的制度。

　　在企业的资金管理过程中，要合理设置职能部门，明确各部门的职责，各司其职，建立财务控制和职能分离体系。充分考虑不兼容职务和相互分离的制衡要求。各部门、各岗位形成相互制约、相互监督的格局。

　　事中控制：主要体现在保障货币资金安全性、完整性、合法性和效益性资金安全性控制。其范围包括现金、银行存款、其他货币资金、应收应付票据的控制。主要方法有：账实盘点控制、库存限额控制、实物隔离控制等。

　　事后监督：在资金管理过程中，除事前防范，事中控制环节之外，资金的事后监督也是必不可少的环节。在每个会计期间或每项重大经济活动完成之后，内部审计监督部门都应按照有效的监督程序，审计各项经济业务活动，及时发现内部控制的漏洞和薄弱环节;各职能部门也要将本部门在该会计期间或该项经济活动之后的资金变动状况的信息及时地反馈到资金管理部门，及时发现资金的筹集与需求量是否一致，资金结构、比例是否与计划或预算相符，产品的赊销是否严格遵守信用政策，存货的控制是否与指标的一致，人、财、物的使用是否与计划或预算相符，产品的生产是否根据计划或预算合理安排等。

　　二：制定内部会计控制制度的原则

　　制定内部会计控制制度，应当遵循一定的原则，以保证内部会计控制制度科学、合理，切实可行。

　　1.全面性原则 2.重要性原则 3.制衡性原则 4.适应性原则5.成本效益原则

　　三：内部会计控制制度的基本内容

　　1.内部会计控制体系

　　单位内部会计控制体系，主要是指一个单位的会计工作组织体系。

　　2.会计人员岗位责任制度

　　会计人员岗位责任制度是单位内部会计人员管理的一项重要制度(这方面的内容，在本章第三节中已经涉及)，主要内容包括：第一，会计人员工作岗位的设置，各个会计工作岗位的职责和工作标准。第二，各会计工作岗位的人员和具体分工。第三，会计工作岗位轮换办法。第四，对各会计工作岗位的考核办法等。

　　3.账务处理程序制度

　　账务处理程序制度主要是对会计凭证、账簿、报表等会计核算流程和基本方法的规定。

　　4.内部牵制制度

　　内部牵制制度是内部会计控制制度的重要内容之一。制定内部牵制制度时，应当与会计人员岗位责任制度结合起来考虑。

　　5.稽核制度

　　稽核制度是指在会计机构内部指定专人对有关会计账证进行审核、复查的一种制度，该项制度的建立也应当结合会计人员岗位责任制度一并进行考虑。

　　6.原始记录管理制度

　　原始记录是会计核算工作的基础环节，建立规范的原始记录管理制度，对会计核算工作的正常进行能够起到重要保证作用。

　　7.定额管理制度

　　定额管理制度是指确定单位定额制定依据、制定程序、考核方法、奖惩措施的制度

　　8.计量验收制度

　　计量验收制度是财务会计管理工作的基础。

　　9.财产保护制度

　　企业应建立财产日常管理制度和定期清查制度，明确财务财产记录、实物保管、定期盘点、账实核对等措施，确保财产安全。

　　10.预算控制制度

　　企业应实施全面预算管理制度，明确各责任单位在预算管理中的职责权限，规范预算的编制、审定、下达和执行程序，强化预算约束。

　　11.财务收支审批制度

　　财务收支审批制度是指确定财务收支审批范围、审批人员、审批权限、审批程序及其责任的制度。建立健全财务收支审批制度，是财务会计工作的关键环节。

　　四：内部会计控制制度的具体内容

　　(一)货币资金的内部控制

　　事业单位货币资金内部控制的关键控制点：货币资金支出和保管，授权批准，不相容岗位分离。 在制度设计上可以从以下几个方面去考虑。

　　1.不相容岗位分离制度

　　(1出纳人员不得兼任稽核、会计档案保管和收入、支出、费用、债权债务账目的登记工作。

　　(2)财务专用章应由专人保管，个人名章必须由本人或其授权人员保管。严禁一人保管支付款项所需的全部印章。用于结算的印鉴要分开，财务专用章和法人章要分开。 (3)按规定需要有关负责人签字或盖章的经济业务，必须严格履行签字或盖章手续。 4)单位不得由一人办理货币资金业务的全过程。 (5)单位办理货币资金业务的人员，根据具体情况进行岗位轮换。

　　2.授权批准制度

　　(1)单位应当对货币资金业务建立严格的授权批准制度，明确审批人对货币资金业务的授权批准方式、权限、程序、责任和相关控制措施，规定经办人办理货币资金业务的职责范围和工作要求。(2)审批人应当根据货币资金授权批准制度的规定，在授权范围内进行审批，不得超越审批权限。3经办人应当在职责范围内，按照审批人的批准意见办理货币资金业务。

　　3.控制程序

　　(1)支付申请。单位有关部门或个人用款时，应当提前向审批人提交货币资金支付申请，注明款项的用途、金额、预算、支付方式等内容，并附有效经济合同或相关证明。 (2)支付审批。审批人根据其职责、权限和相应程序对支付申请进行审批。 (3)支付复核。复核人应当对批准后的货币资金支付申请进行复核，复核货币资金支付申请的批准范围、权限、程序是否正确，手续及相关单证是否齐备，金额计算是否准确，支付方式、支付单位是否妥当等。复核无误后，交由出纳人员办理支付手续。 (4)办理支付。出纳人员应当根据复核无误的支付申请，按规定办理货币资金支付手续，及时登记现金和银行存款日记账。

　　4.其他控制措施

　　(1)定期核对银行账户。单位应当指定专人定期核对银行账户，每月至少核对一次，编制银行存款余额调节表，使银行存款账面余额与银行对账单调节相符。 (2)定期盘点现金。单位应当定期和不定期地进行现金盘点，确保现金账面余额与实际库存相符。 (3)限制接近。严禁未经授权的机构或人员办理货币资金业务或直接接触货币资金。

　　(4)票据管理。单位应当加强与货币资金相关的票据的管理，明确各种票据的购买、保管、领用、背书转让、注销等环节的职责权限和程序，并专设登记簿进行记录，防止空白票据的遗失和被盗用。 (5)重要货币资金支付业务。应当实行集体决策和审批，并建立责任追究制度。

　　(二)采购业务的内部会计控制

　　采购业务的内部会计控制的关键控制点：请购、审批、合同订立、采购、验收、付款。在制度设计上可以从以下几个方面去考虑。

　　1.不相容职务分离

　　(1)请购与审批。(2)询价与确定供应商。(3)

　　4)采购与验收。(5)采购、验收与相关会计记录。(6)付款审批与付款执行。

　　2.授权批准制度

　　3.控制程序 (1)请购与审批控制。(2)采购。(3)验收。(4)付款控制。

　　4.其他控制措施

　　比如单位应当定期与供应商核对应付账款、应付票据、预付账款等往来款项。单位应当建立预付账款和定金的授权批准制度，加强预付账款和定金的管理等。

　　(三)资产管理的内部会计控制

　　实物资产内部控制的关键控制点为实物资产的验收入库、领用发出、保管及处置。

　　1.不相容职务分离

　　(1)资产的实物管理与记账登记要相分离; (2)实物账与财务明细账必须核对一致;

　　(3)资产的配置与使用相分离; (4)资产维修需求的提出与审核、执行相分离;

　　(5)资产报废请求的提出与审批、处置相分离。

　　2.授权批准制度

　　(1)单位应当对实物资产业务建立严格的授权批准制度。(2)审批人应当根据实物资产授权批准制度的规定，在授权范围内进行审批，不得超越审批权限。 (3)经办人应当在职责范围内，按照审批人的批准意见办理实物资产业务。

　　3.控制措施

　　实物资产控制是为保证企业实物资产安全完整而采取的财务控制措施。主要有以下几点。 (1)限制接近(2)及时入账。(3)永续盘存制。4建立会计档案保管制度，便于业务复查。

　　(5)建立实物资产维修管理制度。　　(6)建立实物资产处置管理制度。

　　四、内部会计控制的监督检查

　　内部会计控制有内部形式和外部形式，其内部形式是通过会计核算监督和制度监督实现;而外部形式则表现为社会形式和政府形式，它是对内部会计控制进行再控制、再监督。单位内部会计控制制度一般不具有法律的规范性和强制性，其设计和执行的有效性，更多地依赖内部控制环境。内部控制存在一定的局限性，如管理人员滥用职权、蓄意营私舞弊等，都会直接影响控制系统运行的结果。所以，单位应当重视内部会计控制的监督检查工作，由专门机构或者指定专门人员具体负责内部会计控制执行情况的监督检查，确保内部会计控制得以实施。

　　五：加强和完善企业内部会计控制制度的措施

　　需要从内外部环境两方面着手，切实建立起一套行之有效的内部会计控制。

　　1、制订或健全相关法律、法规并加大宣传力度

　　2、加强内部会计控制的组织与实施，建立健全有效的内部会计控制系统

　　3、加强内部审计对本单位领导的监督

　　4、以人为本，加强人力资源的管理与控制 内部控制是指经济单位和各个组织在经济活动中建立的一种相互制约的业务组织形式和职责分工制度。内部控制的目的在于改善经营管理、提高经济效益。

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篇2：业务内部销售和收款控制制度

　　销售和收款业务内部控制制度

　　一、建立销售与收款业务的岗位责任制，明确相关部门和岗位和职责、权限，确保办理销售与收款业务的不相容，岗位相互分离、制约和监督。

　　二、销售和发货控制制度

　　1、建立严格的预算管理制度，制定销售目标、确立销售管理责任制。建立销售定价制度，按照制定价目表、折扣政策、付款政策执行。

　　2、建立客户联系制度，应当充分了解和考虑客户的信誉、财务状况等有关情况，降低帐款在回收中的风险;加强对赊销业务的管理，规范赊销业务的审批制度，提高应收款的回收率。

　　3、按照规定程序与客户进行销售谈判、订立销售合同，组织销售和发货工作。同时，建立销售合同审批制度，对销售价格、信用政策、发货及收款方式、销售退回管理等严格把关。

　　4、在销售与发货各环节设置相关的记录、填制相应的凭证，建立完整的销售登记制度，加强销售合同、销售计划、销售通知单、发货凭证、运货凭证、销售发票等记帐凭证的相互核对工作

　　三、收款控制制度

　　1、应当将销售收入及时入帐，不得帐外设帐，不得擅自坐支现金。

　　2、加强应收帐款的管理。设置好应收帐款台帐，建立应收帐款帐龄分析制度和逾期应收帐款催收制度，提高应收帐款回收率。

　　3、健全坏帐管理制度。对于可能成为坏帐的应收款应当报告主管部门，由其进行审查、确认。单位发生的各项坏帐，应查明原因，明确责任，并在履行规定的审批程序后作出会计处理。对注销的坏帐应当进行备查登记，做到帐销案存。已注销的坏帐又回收时应当及时入帐，防止形成帐外帐。

篇3：建设集团内部审核控制程序

　　建设集团内部审核控制程序

　　1 目的

　　审核公司质量管理体系、职业健康安全和环境管理体系的运行及其结果的符合性与有效性，确保质量管理体系、职业健康安全和环境管理体系持续有效地运行，并为质量管理体系、职业健康安全和环境管理体系的改进提供依据。

　　2 范围

　　适用于公司质量管理体系，职业健康安全和环境管理体系的内部审核。

　　3 职责

　　3.1 由总经理授权、管理者代表负责对审核方案管理的领导工作。

　　3.2 综合管理部负责本程序的归口管理以及审核方案管理工作。

　　3.3 由管理者代表负责组织内审，审核批准内审计划，任命审核组长，审核员，并规定其职责，将汇总后的审核结果提交管理评审。

　　3.4 由审核组长选派具有内部审核员资格且与被审核区域无直接责任者担任审核组成员，并根据计划适当分工。

　　3.5 审核组成员在审核组组长组织下，制定审核专用文件，经审核组长审核批准后实施。

　　4 管理内容与方法

　　4.1 计划制订

　　一般情况下，内审在外审前或管理评审前进行，每年至少一次，两次间隔不超过12个月，审核应覆盖公司质量管理体系，职业健康安全和环境管理体系所涉及的各部门及全部管理过程。

　　当出现下列情况时，应及时进行内审：

　　--公司的组织或程序有重大变动时;

　　--发现质量、职业健康安全和环境管理无保障，例如出现重大质量，职业健康安全和环境事故或出现重大不符合，而主要原因为企业管理问题时;

　　--建立质量管理体系，职业健康安全和环境管理体系初期;

　　--公司认为应进行内部质量，职业健康安全和环境审核，以确保管理能力时。

　　4.2 内审前准备工作

　　4.2.1 管理者代表根据将审核的部门及工作内容任命具有内部审核员资格的合格人选担任审核组长，由审核组长负责本次审核的具体组织工作。

　　4.2.2 由审核组长选派具有内部审核员资格且与被审核区域无直接责任者担任审核组成员，并根据计划适当分工。

　　4.2.3 由审核组长组织审核组成员，制定审核专用文件，包括：《审核实施计划》、《审核检查表》及相关记录标格等，经审核组长审核批准后实施。

　　4.2.4 准备好审核所依据的文件。

　　4.2.5 由审核组长提前一星期向受审部门发出本次《审核实施计划》，《审核实施计划》内容应包括：审核的目的，审核日期，审核范围，审核的依据，审核组长，审核组成员，具体日程安排以及资源需求等。

　　4.2.6 受审部门收到《审核实施计划》后，如果对审核日期或主要的项目有异议，可在两天内通知审核组，经过协商可以再行安排。

　　4.2.7 受审部门要确定陪同人员并做好必要的准备工作。

　　4.3 审核实施

　　4.3.1 审核的具体内容按照《审核实施计划》和《内审检查表》进行。

　　4.3.2 审核组在进行首次会议，介绍审核计划，宣布审核组成员后，通过交谈，查阅文件，检查现场，收集客观证据，检查质量管理体系，职业健康安全和环境管理体系运行的情况。

　　4.3.3 现场发现问题时，应当场让受审核部门主管或主管人员确认。

　　4.3.4 审核结束时，由审核组长召开受审部门主管、有关人员及审核组成员末次会议，报告审核结果。

　　4.3.5 审核组应负责对每个不符合项纠正措施的实施情况及有效性进行评价，跟踪，验证，并作出记录。

　　4.4 审核报告的编制及内容

　　4.4.1 由审核组长或授权的审核员编写《内部审核报告》，审核组长确认后签字，管理者代表批准后发放。

　　4.4.2 审核报告的内容除包括审核计划的全部内容之外，还应包括：受审部门主要参加人员，审核综述，不符合项分布情况及其纠正措施要求，质量管理体系，职业健康安全和环境管理体系运行符合性，有效性评价，以及改进建议等。

　　4.5 审核报告的发放范围

　　-- 最高管理者;

　　-- 管理者代表;

　　-- 综合管理部;

　　-- 受审部门。

　　-- 不符合项所涉及的相关部门。

　　4.6 审核文件及记录的归档

　　整个审核工作结束后，审核组长负责整理内部质量管理体系，职业健康安全和环境管理体系审核中的下列文件记录，交综合管理部归档：

　　--审核实施计划;

　　--审核检查表;

　　--首次，末次会议签到表;

　　--审核记录表包括不符合项记录，不符合项汇总表;

　　--纠正，预防措施实施记录。

　　4.7 管理者代表负责将整理汇总的内审结果提交管理评审。

　　5 相关文件

　　《记录控制程序》

　　《纠正措施控制程序》

　　《预防措施控制程序》

　　6 相关记录

　　《不符合项报告》

　　《审核实施计划》

　　《内审检查表》

　　《内审报告》

　　7 附录

　　附录A 流程图

　　附录B《不符合项报告》

　　附 录 A

　　(资料性附录)

　　流程图

　　附 录 B

　　(规范性附录)

　　不符合项报告

篇4：诌议企业内部控制制度

　　诌议企业内部控制制度

　　在当前知识经济的时代下，特别是我国加入WTO以后，我国企业将直接面对外国企业特别是跨国公司的挑战，对外贸易越来越频繁，企业经营所遇到的各种风险也越来越多，加之企业经营改制中存在的不完善的运作，企业的压力越来越大，面临的危机越来越严峻。因此一个企业要想在这样的经济潮流中生存、竞争、发展就必须提高自身的竞争能力，而建立健全企业内部的控制制度，是提高企业经济效益，提高自身竞争能力的关键所在。

　　企业内部控制制度是企业内部各层次、各环节整体科学高效的管理控制制度的有机体系，是由一系列控制政策和程序所组成的系统。目的是保证生产经营活动有序、高效的运行，保证企业资产的完整与安全，防范各种经营风险，及时防止和纠正错误与弊端，保证会计资料的真实完整，经营运作信息的及时准确。它是通过企业内部高层管理者乃至每一名员工在明确分工的基础上进行的科学高效的相互制约的行为规范。

　　1　企业应科学合理完整地制定内部控制制度

　　企业制定内部控制制度，首先必须确保国家有关法律、法规和企业内部管理制度的贯彻执行，并使之有机地结合起来，形成一个科学严谨的经营管理循环。就制定内控制度而言，我认为企业的高层领导在企业经营的设计理念上就应该高度树立制定内控制度的观点和意识，注意从建章建制向整体框架的构建与认真实施转变，做事应兼顾国家、集体、个人的利益，积极主动、科学严谨的制定有序高效的内部控制制度体系。经济越发展，内部控制制度就越重要。企业上至领导下至每一位员工、在每项业务和环节上都必须按内控制度办事，使企业的内控制度真正起到确保企业资产安全和完整、会计资料的真实完整、防范各种经营风险、发现和纠正弊端和错误，确保企业的经营运作有序、科学、高效。企业可采用业务循环法，将企业整个交易循环事项的过程，划分为销售和收入的循环、采购和付款的循环、生产过程的循环、筹资和投资的循环、货币资金的循环五个关键性环节，并据此制定各环节的科学、规范、合理的内部控制制度。

　　2　制定内部控制制度应注意的几个方面

　　2.1　人员素质的控制

　　主要包括对人员政治素质和业务素质的控制。人是内控制度的主体，首先企业高层的管理人员，应该具备很高的政治素质和业务素质，否则制定科学合理、严谨有序的内控制度就成为一句空话。而制定了内控制度就需要具有相应素质的员工来执行，如果人员素质不符合要求，控制措施就会失效。所以企业应按照不同岗位的要求，招聘不同学历和专业技能的人才竞聘上岗，科学合理地安排，使每个职员所担任的职务与其所具备的素质、能力相称，使其最大限度的发挥自身的积极性和能动性，把所担任的工作做到最好。内部控制不是目的，而是实现目标的手段，因此就高层管理者的控制而言，首先是其应德才兼备，并深知明确实施内部控制的主体，是最大限度强调高级管理层的控制责任，降低企业的经营风险。其次是要设计和协调好各部门、各环节的关系，加强内部的民主监督机制和控制检查制度，防止经营者侵犯国家利益、或非法牟取私利。内部控制是由人来设计和实施的，就会计工作人员素质的控制而言，首先要不断加强会计人员思想道德的修养，使其做到遵守国家、企业、行业的各项法律法规及规章制度，养成良好的工作作风，一丝不苟，兢兢业业。其次应建立岗前培训，定期不定期的业务再教育，确保会计人员政治上过硬，业务上精通，确保会计工作正确规范严谨，并能适应经济环境和经济发展的要求。只有这样科学严谨的内控制度才得以有效实施，保证企业的经营有序科学高效，企业才能在日益竞争的经济环境中得以生存发展壮大。

　　2.2　组织控制

　　首先是不相容职务分离，即经营业务的授权者与执行者要分离，执行者与记录者、监督者要分离。要注重把握①在决策层内部要有明确的透明度、合理的权利分割与牵制。特别应充分发挥董事会必要的集中决策，集体领导，形成即相互支持与协助，又相应提醒与制约的优势，落实监事会与职工代表大会应有的监督检查作用。②决策过程中应有的科学程序以及决策与管理体系中应有的结构层次。对企业的重大经济业务事项，由于它们涉及的资金或资产数额很大，对企业的经营业绩、财务状况和现金流量影响重大，有时甚至关系到企业的生死存亡，为了防止资产的浪费和流失，就必须有科学合理的决策程序来把关。其次，对外投资、资产处理、资金调度以及其他重要经济业务事项(如资产重组、收购兼并、担保抵押、财务承诺、关联交易等)的决策一旦作出，其执行过程也必须由不同部门和不同人员相互监督和制约。就会计工作而言，记账人员与经济业务事项和会计事项的审批人员、经办人员、财务保管人员的职责权限应当明确，并相应分离、相互制约。实践证明，为了使内部控制行之有效，三项职务必须分离，资产保管与会计核算相分离，经营责任与会计责任相分离，授权与执行、保管、审查、记录相分离。

　　2.3　业务程序及信息质量的控制

　　企业为保证各项经济业务科学高效有序的运行，就必须科学合理的规定内部业务程序。控制的要求是，按组织控制的要求和权责利相结合的原则进行分工，授予各机构及各层次管理人员相应的审批权，强调任何机构人员不经合法授权不得行使审批权，也不得越权审批，对已经发生的业务必须按照会计控制的要求及时、正确、全面的反映和记录，并复核记录内容，保证会计信息的正确及时完整。会计信息是企业中最重要的信息，因此，建立和和健全会计信息系统，是完善会计制度设计、信息质量控制的主要方面。企业必须根据现行的会计制度及有关法规，建立一整套完整的会计科目表，建立严格的原始记录和凭证连续编号制度，建立定期盘点制度、对账制度、内部稽核制度，建立定期的会计分析制度。只有科学的经营运作，高质量的信息反馈，企业才能及时发现问题，及时调整，及时改进控制，及时提出新的更科学的决策。

　　2.4　资产保护控制

　　内部控制的各种控制方式都具有保护资产安全的作用，对不同类型的资产采取不同的控制措施。

　　2.4.1　货币资金的控制。货币资金是企业流动性最强、控制风险最高的资产，大多数贪污、诈骗、挪用公款等违法乱纪行为都与货币资金有关，因此加强企业货币资金的管理和控制，才能确保经营活动合法而有效。货币资金应实行集中管理模式，建立货币资金预算审核制度，实行钱账分管，相关岗位及相关人员应相互分离和制约，货币资金支付业务应按照申请、审批、复核、核准支付的程序办理，货币资金的收入应及时上缴财务部门。

　　2.4.2　实物资产和无形资产的控制。首先要加强实物资产的数量控制，定期进行实物盘点并将盘点结果与会计记录核对，确保账实相符。对主要资产企业应通过保险来保护资产的安全。其次要加强实物价值的控制，定期对实物质量、市场价值进行检查，实事求是提取跌价和减值准备，。对固定资产和在建工程的投资要进行可行性研究与分析，并进行风险效益的计算，确保投资的价值。在建造过程中要加强监督、严格管理，完工后及时组织竣工验收，确保资产完整入账。

　　2.4.3　债权性资产的控制建立应收账款回笼和催收责任制，通过对企业应收账款科目同客户应付账款科目相核对，发现差错及时纠正，对账期超过信用期的应及时反映，列入重点管理，加强催收，防止应收账款失去诉讼时效，对账龄进行分析，对可能造成的呆账或坏账及时处理，以免失去受偿机会。定期对债务人资信进行评估，并根据企业特点和情况计提坏账准备金。

　　2.4.4　预算控制预算控制是企业内部控制的一个重要方面，预算是以数量、金额来体现预算内企业工作方针和经营决策的综合经营计划。预算控制的基本要求是编制的预算必须体现企业的经营管理目标并明确责权，在预算执行过程中应允许经过授权批准对预算进行调整，使得预算更加切实可行，应及时或定期反馈预算执行情况。

　　2.5　内部审计控制制度

　　内部审计制度是单位内部设置得专职的审计机构和专职人员，通过经常和定期的审查活动，做到查错防弊，改进管理，提高效益的目的。在企业各个阶层的人员中，就内部控制而言，内部审计人员有着极其重要和特殊的地位。内部审计应当成为企业内部控制的主要力量。在新形势下，内部审计机构应当加强其独立性和权威性，在企业最高管理层的直接领导下，独立于有关部门的经济活动之外，对经济活动进行审核检查，并提出改进意见和建议，对内部控制制度的功能和效果进行评价测试提出改进意见和建议。内部审计在企业经营管理制度中，担负着内部控制质量和效果进行检查评价的职责，它是整个内部制度的一个重要组成部分，与其他内部控制制度一起共同实现内部控制的各项目标。因此，各企业单位应强化监控，加强内部审计制度的建设，充分发挥审计监督作用。

篇5：A股份公司相关内部控制制度

　　A股份公司相关内部控制制度

　　一、关于投资、筹资制度

　　关于投资

　　1、对外投资是指公司以货币资产、实物资产、无形资产等资产购买的企业股权、债权及公司所在地以外的土地使用权、房产或与外企业联合经营等。

　　2、公司应建立规范的对外投资决策机制和程序，通过实行重大投资决策集体审议联签等责任制度，加强投资项目立项、评估、决策、实施、投资处置等环节上的会计控制，严格控制投资风险。

　　3、项目提出。根据公司发展战略，根据中山市及火炬高新技术开发区总体及控制性规划，由公司高层管理人员集体研究或投资管理中心等提出拟发展项目，并编写项目建议书，提出项目选址意见等。公司对开发区以外区域或房地产、高新技术以外行业的投资(限制条款)?。

　　4、项目评估。投资管理中心等部门应对项目的可行性进行研究、论证，并编撰项目可行性研究报告、项目环境影响评估报告等，有关部门如财务、技术中心等协助投资管理部等部门进行项目可行性分析研究工作。

　　5、项目决策。由公司高层管理人员集体对投资管理中心等部门报上来的项目建议书、项目可行性研究报告、项目环境影响评估报告、项目选址意见书等资料进行审核、论证，并决定是否投资、发展新的项目。所做决定，由参加评审的领导联合签署。对于重大投资项目或投资总额超过董事会和股东大会授权的额度，公司应上报董事会和股东大会报批、备案。

　　6、项目实施。公司决定投资项目后，应首先由投资管理中心等部门负责办理项目立项手续。项目经国家计委或省、市计划部门批准后，由财务部负责筹措项目建设所需资金，投资管理中心负责办理报建等手续，公司按照工程建设程序实施项目建设。

　　7、投资处置。公司因业务需要处置对外投资股权、债权及开发区以外土地使用权、房产时，应按以下程序处理：

　　A、资产评估。财务部、审计部、清资清债组(可临时组建)等部门应根据待处理资产账面原值、净值、资产新旧程度并结合当前市场价格对资产进行评估。原则上，房产、土地使用权处置价格应主要参照同期同类资产市场价格，股权处置应参照被投资企业最新每股净资产金额(可流通股份价格应以当期二级市场价格为准)。

　　B、处置审批。待处置资产使用或保管部门填写《资产处置申请单》，经主管副总裁批准及财务部复核后，报财务副总、常务副总或总经理审批。

　　C、实施处置。资产处置方案经批准后，由相关部门实施资产移交，财务部负责及时收妥款项、进行相关账务处理等。

　　关于筹资

　　1、筹资指公司因发展、业务需要，通过发行证券，申请贷款等方式筹集资金。

　　2、公司应加强对筹资活动的控制，合理确定筹资规模和筹资结构、筹资方式，降低资金成本，防范和控制财务风险，确保筹措资金的合理、有效使用。

　　3、筹资决策。财务部应加强对公司现金流量、资本结构的统计、分析工作;对于经公司投资决策程序确定的项目，财务部应加强对拟投资项目的财务可行性分析，结合公司资金现状，研究多种筹资方式对公司未来财务状况的影响程度、资金成本及筹资风险，为领导决策提供重要的参考依据。必要时，公司可邀请有关专家参与研究，协助决策。结合财务部及专家提供的参考资料，公司高层管理人员作进一步的讨论研究和论证，以决定筹资方式、筹资金额及筹资计划。对于超过授权范围的筹资方案应上报董事会或股东大会批准后执行。

　　4、筹资实施。由公司财务副总裁负责筹资实施，财务部协助财务副总裁负责具体筹资工作，资金证券部等部门协助筹资工作。

　　5、公司统一行使融资决策权，全资或控股子公司不能独立对外融资，如果子公司因扩大生产经营规模、技术改造和购买固定资产等原因需要对外融资的，由子公司提出申请经总公司或子公司董事会审批同意后才能办理有关融资手续。

　　二、关于工程项目控制

　　1、工程项目是指公司根据(中山市)开发区的建设、经营需要，经公司领导论证研究决定需建设的基础设施、配套设施、营运项目相关的设计、土建、机电安装、装修、绿化等工程和日常性维护工程等。

　　2、公司应建立规范的工程项目决策程序，明确相关机构和人员的职责权限，建立工程项目投资决策的责任制度，加强工程项目的预算、招投标、质量管理等环节的会计控制，防范决策失误和工程发包、承包、施工、验收等过程中的舞弊行为。

　　3、投资决策。按公司对外投资内部控制程序执行。对于超过董事会授权额度的工程造价，应上报董事会批准后执行。

　　4、工程预算。对于公司拟发展的项目或工程，园区开发中心等部门应在项目可行性研究报告的基础上，对工程相关工作量、材料、造价等作详细预算，以作为工程投招标决策的重要依据。财务部、审计部应参与预算的编制。

　　5、工程审核。公司应成立以高层管理人员、财务、审计、相关技术部门人员为成员的工程审核小组，对工程预算及方案进行审核。

　　6、工程投招标。造价在人民币?万元以上的工程，都应通过投招标程序来决定工程承包商。工程审核小组负责对竞标施工单位资质、施工方案、工程造价等的审核工作，工程标的应在当地新闻媒体公告或以函件。方式向有资质的施工单位发出招标通知，招标现场应邀请公证机构参加，以保证招标的公正性。确定工程承包商原则上应以资质高、施工质量好、工程造价低为准，工作组对各投标单位方案、报价认真审核、讨论研究后，确认入选单位，工作组各成员应在工程招标确认文件签署意见，公证机构出具公证文件。工程审核小组对中标单位方案进一步进行审核，核定工程造价后，公司与施工单位签订施工合同。

　　7、质量管理。公司应加强对工程质量的管理，审计部、园区开发中心工程部应派专人实施工程监理，确保各项工程按质按量、按工程进度来进行。工程监理应聘请工程监理机构负责。

　　8、验收、结算。工程竣工时间应按合同约定条款(合同应明确约定工程竣工时间提前或滞后的处理办法)，验收应在工程竣工3个月内进行。工程审核小组等部门负责对竣工工程的验收，财务部负责按规定与施工单位办理结算手续，结算手续应在验收后2个月内进行。工程项目原则上应聘请中介机构对工程预决算进行审核，并出具工程预决算审核报告。

　　9、付款。工程项目的款项应根据合同约定条款、工程进度及工程监理结果等情况支付，并实行集体决策和审批，并建立责任追究制度。

　　10、工程变更。工程应按预算(自建)或施工合同(承包)进行。工程的变更应是由在确定施工方案时不可预知的原因或不可抗力所造成的。工程的重大变更应经决策委员会同意，其预算和方案的修改应依照初始预算和方案的确定程序进行。工程项目审核小组应对修改后的方案进行审核确定。对由于不应变更而进行变更所造成的损失应追究相关部门以及人员的责任。

　　三、关于对外担保

　　1、公司应加强对担保业务的会计控制，严格控制担保行为，建立担保决策程序和责任制度，明确担保原则、担保标准和条件、担保责任等相关内容，加强对担保合同订立的管理，防范担保风险，避免或减少可能发生的损失。

　　2、担保原则。担保应按照担保法及相关法律法规进行，原则上公司不提供对外担保，亦不办理受托贷款或借款的业务。公司禁止对子公司外的关联方和自然人进行担保。

　　3、担保决策。建立集体审议担保的机制，如因特殊原因需对外担保或受托贷款，应首先经高层管理人员集体讨论研究论证后，报公司董事会批准后方可执行。

　　4、被担保人资格。经董事会批准同意提供担保或受托贷款后，公司应严格审核被担保人的实力，被担保人应财务状况良好，资产负债结构合理，资产较为优良且偿债能力较强，资产变现能力较强，被担保人应拥有可用于担保抵押的优良资产。

　　5、担保合同订立。公司经严格审核被担保人实力后，应组织资产评估机构对被担保人拟抵押资产进行评估，其用于抵押的资产评估价值应在担保金额的一倍以上。担保人提供符合要求的抵押资产产权证明等文件后，公司与被担保人订立担保合同，担保合同参照银行担保合同格式。

　　6、担保跟踪。提供担保后，公司应及时跟踪了解和掌握被担保人的经营和财务状况，以防范潜在风险，避免造成损失。

　　7、财务应建立对外担保档案，记录公司所有对外提供的抵押、质押资产，抵押权、质押全权人及所对应的债务。相关资料应报送董事会秘书备案。

　　四、关于增加内部控制检查一项

　　1、公司成立内部控制检查小组，小组由公司高层管理人员领导，小组成员包括行政办公室、审计部、财务部等部门人员，具体负责内部控制执行情况的监督检查，确保内部会计控制的贯彻实施。内部控制检查小组的主要职责是：

　　A、 内部控制的执行情况进行检查和评价。

　　B、写出检查报告，对涉及会计工作的各项经济业务、内部机制和岗位在内部控制上存在的缺陷提出建议。

　　C、执行内部控制成效显著的内部机构和人员提出表彰建议，对违反内部会计控制的内部机构和人员提出处理意见。

　　2、公司可聘请会计师事务所等中介机构对公司内部控制设计的合理性及实施的有效性进行评价，接受委托的中介机构应对公司内部会计控制的建立健全和执行情况得济内部控制中的重大缺陷提出书面报告和改进建议。