成本费用管理制度

　　成本费用管理制度

　　第一章 总则

　　第一条 为加强对**有限公司(以下简称“公司”)成本费用的控制和管理, 提高经济效益，根据《中华人民共和国会计法》、《企业会计准则》等国家有关法律法规的规定，结合企业生产经营实际和建立现代企业制度的需要，制定本制度。

　　第二条 本制度适用于公司所属各部门。

　　第三条 企业的成本和费用管理工作是企业生产经营管理的核心，将贯穿于生产经营活动的全过程。其基本任务是：通过预测、计划、控制、核算、分析和考核，反映企业生产经营成果，挖掘降低成本潜力，努力降低产品成本，提高产品市场竞争力。

　　第二章 基础管理工作

　　第四条 在企业管理层的领导下组织各职能部门，认真做好成本和费用管理的基础工作。其主要内容是：定额管理、原始记录、计量验收。

　　第一部分 定额管理

　　第五条 对各种原材料、工具、燃料动力的消耗，以及劳动工时、设备利用、物资储备、定额流动资金占用、费用开支等，都将制订先进、合理的定额，并定期进行检查、分析、考核和修订。

　　第六条 各项定额的制订，是一项复杂细致的工作，需要在统一领导下，由各职能部门密切配合进行，同时兼顾企业目前的生产能力和管理现状，使定额既先进又可行地进行补充和修订。

　　第二部分 原始记录

　　第七条 根据生产经营管理的实际情况，建立、健全下列各项原始记录：

　　(一)材料物资方面的原始记录，主要是反映材料的收、发、领、退等物流过程的各项原始记录。主要包括：材料、物资验收入库单、领料单、限额领料单、委托加工材料单、委托加工入库单、材料物资盘点报告等，并作好工具借还登记簿和材料明细帐的记帐工作。

　　(二)劳动工资方面的原始记录，应能反映职工人数、调动、考勤、工资基金、工时利用、停工情况、有关津贴等项记录。

　　(三)设计及工艺改动方面的原始记录，主要是反映产品设计改动、工艺路线变化、工时材料定额变动等项的原始记录，如产品设计修改通知单、工艺路线变动通知单，定额变动通知单等。

　　(四)生产方面的原始记录，主要是反映产品从材料投入至验收入库过程的各项原始记录。主要包括：备料转送完工报告单、生产任务单、临时生产任务单、材料领料单、废品通知单、产成品入库单等，并作好产品投入产出数量管理和工时统计工作。

　　(五)设备使用方面的原始记录，主要反映设备验收、交付使用、维修、封存、调拨、报废的情况的各项原始记录。主要包括：固定资产验收单、固定资产调拨单、在建工程转固定资产验收单等，并作好固定资产卡片和固定资产台帐的登记工作。

　　(六)动力消耗方面的原始记录，主要是反映各计量仪表所显示的水、电、汽、风的实际耗用量，并作好能源消耗统计报表。

　　各职能管理部门应指定专职(或兼职)人员对各种原始记录进行管理，严格按照统一规定各类原始记录的格式、内容、填写、审核、签署、传递、存档等要求进行工作，保证原始记录管理的规范化和标准化。

　　第三部分 计量验收

　　第八条 建立健全各项财产、物资的计量验收制度，并保持计量工具的准确性，对材料、工具、在产品、半成品、产成品等的收发和转移，必须进行计量、点数和质量验收。

　　(一)对于购入材料物资的计量验收分下列两种方式：

　　1.提货验收。在提货时进行现场验收，发现短缺、不足或破损等情况，及时查明原因，其应由运输机构负责的，要填写物资破损清单，由运输机构签证，明确交接双方的经济责任。

　　2.入库验收。材料运达仓库后，由仓库保管人员根据发票所列的品名、规格和数量，分别采取点数、过磅、检尺、量方等适用的计量折算方法，准确计算数量，并经计检部门质量检定后，按实际合格数量入库。属于材料的定额损耗，可在规定允许的损耗范围内点收入库。对于数量和质量不符，以及破损等情况，要查明原因，分清责任，要求有关方面赔偿或扣付货款。

　　(二)对于在产品、半成品在生产分厂之间或生产分厂内部的转移，应根据工艺流程记录的凭证，经质量计检验收合格后进行点数、交接。在产品报废或短缺，应及时查清数量和原因，填制有关的原始凭证，以保证投入、产出数量记录的准确性和连贯性。

　　(三)对于委外加工的半成品，在拨出和完工入库时，应进行合格数量的计量和交接，如发生外部责任的报废或短缺，应及时办理索赔。

　　(四)对于生产部完工产成品，应由其填制产成品入库单，经计检验收合格签证后，送交仓储部门点收入库。

　　第三章 成本管理

　　第九条 成本管理的主要内容包括成本预测、成本计划、成本控制、成本核算、成本分析、成本考核等项工作。成本管理体系实行两级核算，三级管理，并在公司总经理的统一领导下，由财务副总负责，公司内部各相关部门配合，财务部门组织实施。

　　第一部分 成本预测和目标成本

　　第十条 成本预测将在生产预测和选择最佳经济效益方案的基础上进行，并以目标成本控制产品设计、工艺技术和生产的耗费，实现产品的最低成本。

　　第十一条成本预测的基本内容是，根据生产经营目标确定成本预测对象，收集整理成本数据和历史资料，分析可能影响成本水平的各项因素，提出降低成本的方案。

　　第十二条 预测目标成本的方法，根据产品销售价格，在预测销售收入、应交税金和目标利润的基础上，确定目标成本，计算公式是：

　　目标成本=预计销售收入-预计应交税金-目标利润

　　目标利润的预测，将根据企业预计销售利润率，结合期间费用水平计算确定。

　　第二部分 成本计划和费用预算

　　第十三条 成本计划是进行成本管理的重要手段，是实施目标成本管理、提高经济效益的主要措施，是进行成本考核的主要依据。

　　以企业生产经营计划为基础，以合理的技术定额为依据，参考历史成本资料，在编制各专业计划的前提下，编制成本计划。

　　第十四条 编制成本计划应进行反复试算综合平衡，使其具有可行性、先进性与完整性，避免随意估计，产生保守或冒进偏差。

　　第十五条 成本计划中成本项目的内容、费用的分摊、产品成本的计算，必须和计划期内实际成本核算的方法口径一致，以便检查计划的执行情况。

　　第十六条 成本计划和费用预算由下列内容组成：

　　(一)全部产品成本计划;

　　(二)主要产品成本计划;

　　(三)生产费用及期间费用预算。

　　第十七条 编制成本计划的程序

　　(一)汇集资料：收集整理各项基础资料和历史资料，掌握计划期内原材料、工时定额、外包外协、工艺技术改进等方面的变化情况，研究降低成本的具体措施。

　　(二)试算平衡：以企业主要产品成本资料为基础，考虑本期影响成本升降的各项因素，测算成本降低额和降低率，进行试算平衡。

　　(三)编制计划：依据综合平衡后确定的成本指标，根据各相关部门提供的资料，结合生产经营计划，预测编制产品成本计划。

　　(四)审定计划：成本计划编制完成，报请经理办公会及总会计师审签后执行。

　　第三部分 成本控制

　　第十八条 成本控制是企业在实施生产经营计划过程中，为降低生产经营各环节的耗费所采取的各种措施。

　　成本控制实行“统一管理，分级实施”的原则。结合内部经济责任制考核，将成本计划和目标成本的各项指标细化，层层分解，实行成本分级归口管理，并对实际的生产耗费进行严格考核。

　　财务部门是企业成本控制中心，负责全公司成本计划的编制，分解下达各责任部门成本控制指标，并对其执行情况进行监督、检查、考核。定期不定期对其进行执行情况进行分析，并向有关领导汇报。

　　各部门是成本控制的责任部门，负责制定本部门成本控制的措施并组织落实。按月分析本部门成本计划执行情况，并向财务部及公司领导汇报。

　　第十九条 成本控制是产品全过程、全员、全方位的控制，主要包括设计、采购、生产、销售和售后服务等过程。

　　(一)设计成本控制，从掌握市场信息入手，运用价值工程等方法，合理设计，合理选材，完善产品工艺，降低设计成本。

　　(二)材料采购成本的控制，按照材料采购管理要求，比质比价。同时，加强计量验收工作。

　　(三)精心组织，合理安排生产。提高劳动生产率和设备利用率，

　　减少生产资金占用，降低生产成本。

　　严格按照生产作业计划、材料消耗定额，领用材料。同时，注重限额发料，严格超限额领用和补料的审批制度，杜绝材料浪费。

　　严格按照工艺技术要求组织生产，提高产品质量，降低废品损失。发现问题及时报告有关部门处理，并追究有关责任人员的责任。

　　严格控制各种工具、刃具、量具等低值易耗品、修理费用、水电费、办公费的消耗，建立限额领用和结合生产量浮动的考核制度。

　　严格执行设备的责任保养制度，加强机器设备、厂房的合理利用，从数量、时间、能力和综合利用等几方面提高设备利用率。

　　严格对人工成本的控制，定编、定员、保持一线生产工人的比例相对稳定，提高全员劳动生产率，保证工资总额的增长幅度低于经济效益的增长幅度。

　　(四)外包、外协加工费的控制，严格执行货比三家，实行择优定点的原则。

　　(五)能源消耗的控制。所有能源消耗实行定额管理和考核。减少跑、冒、滴、漏和大功率负荷空载现象，保证能源单耗的降低。

　　(六)按月对成本计划执行情况进行检查、分析，发现问题及时反馈、及时处理，并提出改进措施及办法，并严格按内部经济责任制进行考核。

　　第四部分 成本费用分析

　　第二十条 检查成本计划执行情况，查找影响目标成本升降的因素，揭示节约与浪费的原因，制订进一步降低成本的措施，在正确核算成本的基础上，开展成本分析工作，达到不断降低成本的目的。

　　第二十一条 建立成本分析制度，按月定期进行成本分析，对一些影响成本较大或对完成成本计划可能产生重大影响的问题，应及时组织专题分析，查明原因，提出整改措施。

　　第二十二条 成本分析工作，在财务副总领导下，以财务部门为主，组织全公司职能管理部门和生产部共同进行。

　　第二十三条 成本分析将针对成本计划和目标成本与实际数的差异进行分析，内容包括：

　　(一)成本计划完成情况的总括分析，如生产费用计划完成情况、全部产品成本计划的完成情况等。

　　(二)按成本项目进行分析，原材料等项目要分析耗用数量的节约或超支情况和采购价格变动情况等因素影响。对产品成本的升降变化，要深入查明原因，进行成本责任分析，主要包括以下内容：

　　1、产销量变化对成本升降的影响;

　　2、直接材料的单位用量、单价变化对成本升降的影响;

　　3、燃料动力的单位用量、单价变化对成本升降的影响;

　　4、直接人工、间接人工、定岗定员定额变化对成本升降的影响。。

　　第二十四条 期间费用的分析，将结合归口管理部门进行重点分析。

　　第二十五条 企业的成本费用分析可采用本期实际数与计划数对比，与上年同期数对比，与同行业先进水平对比等方法进行。成本分析资料要有数据和文字说明，达到重点突出，原因清楚，措施具体。

　　第五部分 成本费用考核

　　第二十六条 成本费用考核的原则是成本费用计划完成情况与经济责任制挂钩，对成本控制成绩显著的部门要加以表扬和奖励，对因主观原因造成严重成本失控的责任部门和责任人要给予处罚。

　　第二十七条 成本费用考核的方式，按季考核，累计计算，奖罚兑现。

　　第二十八条 公司成本管理的监督与奖罚，应由财务副总在总经理的领导下具体负责，并组织内部审计和监督检查。

　　第二十九条 公司总经理、财务副总负责对公司的成本管理进行下列监督：

　　(一)、审查成本费用计划;

　　(二)、定期召开成本费用分析会议，解决存在的问题;

　　(三)、监督执行成本费用开支范围和成本费用核算的规定;

　　(四)、审核成本费用报表，签署上报;

　　(五)、根据公司实际情况的变化，及时组织修订成本管理办法。

　　第四章 成本核算规程

　　第一部分 确认原则

　　第三十条 成本、期间费用的确认原则

　　1、公司在经营过程中所发生的各项支出应以实际发生数计入成本、费用。

　　2、公司应合理划分期间费用和成本的界限。

　　期间费用是指不能直接归属于某一特定产品成本，但容易确定其发生期间而应直接计入当期损益的费用。成本是指为生产产品、提供劳务而消耗的费用，它与一定种类和数量的产品、劳务相联系，是可计入存货价值的成本。与成本相比期间费用有如下几个特点:

　　(1)在一定范围内，期间费用的高低与产品产量的多少不成正比例变动，期间费用的高低与期间的长短有关;成本则与一定的产品的产量成正比例变动。产量越大，成本越高，反之成本越低。

　　(2)期间费用发生后，就转入当期费用。而计入成本的费用最终要由完工产品成本负担，只有当产品销售、劳务提供之后，其实现的销售成本才能从当期销售收入中抵减。反之，则计入产品成本的费用就会递延到下期。

　　(3)期间费用不是直接为产品生产而发生的，因而，不应计入产品的生产成本中，而是在发生时即冲减当期的销售收入，直接计入当期损益。而为生产产品而发生的成本，则应计入产品的制造成本当中，最终形成产品的成本。

　　3、权责发生制。凡是当期已经发生或应负担的费用，不论款项是否支付，都应作为当期的费用;凡是不属于当期的费用，即使款项已在当期支付，也不应作为当期的费用。

　　4、一贯性。成本费用核算中的各种处理方法一经确定，不得随意变更。如确需变更，应经公司董事会批准，并上报集团公司备案，将变更的原因及其对财务状况的影响，在当期的财务会计报告附注中详细说明和披露。

　　5、公司的下列支出，不得列入成本、费用：符合资本化条件的购置和建造固定资产支出、购置和开发无形资产支出和建造其他资产的支出;对外投资的支出;被没收的财物;支付的滞纳金、罚款、违约金、赔偿金，以及公司赞助、捐赠支出;国家法律、法规规定以外的各种付费;国家规定不得列入成本、费用的其他支出。

　　第二部分 核算方法及对象

　　第三十一条 产品成本核算根据制造业产品加工的特点，产品成本的计算方法采用品种法进行核算。

　　辅助生产之间互供产品劳务，进行一次交互分配。辅助生产成本按实际工时、定额工时或产品数量等进行分配计入生产成本。

　　生产过程中各项制造费用，通过“制造费用”科目归集，并按一定比例分配计入有关成本核算对象和成本项目。比例分配法所采用的费用分配标准一般有：实用工时、定额工时、工资成本、原材料成本、产品重量等，应根据不同的生产工艺特点选用。

　　第三十二条 确定成本计算对象，必须贯彻与产品生产类型和管理的要求相适应的原则。

　　(一)单件生产类型的产品，以每一项工作指令或定单为成本计算对象;

　　(二)多步骤连续加工的产品，以每种产品及各生产步骤为成本计算对象。

　　第三部分 成本核算组织

　　第三十三条 财务部门设置成本核算管理岗位，主要设公司成本核算和分厂成本核算两个核算级次。企业的成本管理工作，在总会计师统一组织领导下，由财务部门具体负责组织实施。

　　第四部分 成本费用核算内容和程序

　　第三十四条 企业生产经营中发生的所有费用，分为制造成本和期间费用，制造成本计入生产成本，期间费用不计入成本，计入当期损益。

　　(一)制造成本。是指企业生产经营过程中，实际消耗的直接材料、直接人工、其他直接支出和制造费用的总和。

　　1.直接费用：是指企业在生产过程中发生的，能直接计入某种产品或劳务成本的生产费用。包括直接材料费、直接人工费、外购件、外协加工费、专用工具、燃料动力等及其他直接费用。上述费用发生时，直接计入产品制造成本。

　　2.间接费用。是指企业在生产过程中发生的，除直接费用之外的一切费用，包括企业内各生产分厂为组织和管理生产而发生的共同费用，以及不能直接计入产品成本的各项费用。这些费用发生时，应通过一定标准分配计入产品制造成本。

　　(二)期间费用。是指企业管理机构组织和管理生产经营活动而发生的费用，这些费用按规定进行汇总，直接计入当期损益。该费用分为管理费用、财务费用、销售费用。

　　第三十五条 企业计入产品成本的生产费用按经济用途划分如下项目

　　(一)直接材料--指构成产品实体的原料及主要材料、外购件、外协费、包装物、专用工装等。对于有助于产品形成的辅助材料如油漆、模具等，凡能直接计入产品成本的，也可列入本项目。

　　(二)直接人工--直接从事产品制造的生产工人的工资、补贴、奖金等。

　　(三)燃料动力----直接计入产品成本的燃料和动力。

　　(四)制造费用--为组织和管理生产而发生的，难以直接计入产品成本的各项费用。包括管理人员及辅助工人工资、折旧费、修理费、办公费、水电费、机物料消耗、劳动保护费、租赁费、差旅费、保险费、季节性或修理期间的停工损失及其他制造费用。

　　(五)废品损失----指生产过程中发生的废品损失。

　　第三十六条 期间费用的核算内容

　　(一)管理费用--管理部门在组织和管理生产经营活动中发生的各项费用，包括如下内容：

　　公司费用、工会经费、职工教育经费、劳动保险费、待业保险费、咨询费、审计费、诉讼费、排污费、绿化费、税金、土地使用费、土地损失补偿费、技术转让费、技术开发费、无形资产摊销、开办费摊销、业务招待费、坏帐损失、存货的盘亏、毁损和报废(减盘盈)、其他。

　　(二)财务费用--企业为筹集资金而发生的利息支出、汇兑净损失、调剂外汇手续费、金融机构手续费和筹集资金发生的其他财务费用等。

　　(三)销售费用--企业在营销活动中和提供劳务等过程中发生的各项费用，以及专设销售机构的各项经费。包括如下内容：

　　运输费、包装费、装卸费、保险费、展览费、代销手续费、租赁费、广告费、销售机构职工工资、福利费、差旅费、办公费、折旧费、修理费、物料消耗、低值品摊销、业务费等、其他。

　　企业必须分清本期成本费用和下期成本费用的界限，不得任意预提和摊销费用。工业企业必须分清各种产品的成本界限，分清在产品成本和产成品成本的界限，不得任意压低或提高在产品和产成品的成本。

　　第三十七条 成本核算的程序

　　财务部门按照基本生产单位、辅助生产单位和管理部门，以及成本项目的要求，按分厂分别汇集和分配发生的基本生产和辅助生产费用及制造费用，按生产分厂下发生产费用通知。

　　分厂核算员应根据核算资料和财务部门生产费用通知单转来的费用额，按照原始记录和统计资料，采用适当的方法(方法一经确定不得随意改变)，进行费用归集分配。用规定的成本计算方法，在完工产品和产品之间，产品和产品之间进行分配。计算出分厂完工产品的总成本及单位成本，上报财务部门。

　　财务部门成本会计根据各分厂上报的成本资料、归集、汇总、计算出完工产品成本和在产品实际成本。

　　第三十八条 成本费用明细帐的设置

　　1.基本生产明细帐，按生产地点和成本项目核算基本生产车间发生的生产费用设置。

　　2.辅助生产明细帐，按生产分厂和成本项目核算辅助生产车间发生的生产费用设置。

　　3.制造费用明细帐，按生产分厂别核算基本生产及辅助生产车间所发生的制造费用。

　　4.期间费用明细帐，按费用明细项目核算企业发生的管理费用、财务费用、销售费用，月终直接结转损益，不保留余额。

　　第五章 附则

　　第三十九条 本制度由财务部负责解释，自总经理办公会议审定通过后施行。

采编：www.pmceo.cOm

篇2：餐饮业成本费用管理制度

　　餐饮业成本费用管理制度

　　1、成本费用的摊销应严格按照权责发生制的原则记入正确的科目和会计期间，期间费用应当直接计入当期损益;加工制作成本应当计入所加工产品、提供劳务的成本;

　　2、公司对成本费用的控制在进行预算管理的同时，根据成本费用的不同性质分别实行预算总额控制、比率控制与限额控制;

　　3、对材料、物品采购成本、加工制作耗用水、电、气成本、修理费、办公费、各店员工工资、奖金等实行预算总额控制，并依据预算指标对相关责任部门和人员进行考核;

　　4、对加工产品所耗材料实行比率控制，并依据相应的毛利率及贡献率指标对相关责任部门和人员进行考核;

　　5、公司对管理费用、财务费用、营业费用等期间费用实行预算总额控制和限额标准控制相结合的办法进行管理，各部门增加费用预算必须向公司总经理提交专题报告，经批准后方可增加;

　　6、对工资、广告费等实行单项控制，对交际应酬费、通讯费、差旅费等实行限额标准控制，超限额的需报总经理审批;

　　7、费用预算在总经理领导下实行财务部统一管理，分级分口控制，指标分解到各部门，支出使用情况纳入考核，与部门业绩挂钩。财务部每个月底对各部门的费用开支预算执行情况进行整理、检查、汇总分析，及时针对发生的问题提出应对措施。

篇3：视讯股份公司成本费用开支和财务审批制度

　　视讯股份公司成本费用开支和财务审批制度

　　第一章 成本费用范围和报批

　　第一条 为进一步加强公司成本和费用管理工作，保障公司各项经营活动有序地进行，有利于对各部门发生的成本、费用进行有效控制和考核，特制定本制度。

　　第二条 公司根据生产经营特点和管理要求，确定适合本公司的成本费用核算对象、成本费用项目和成本费用计算方法。成本费用核算对象、成本费用项目以及成本费用计算方法一经确定，不得任意变更。如确须变更，应当根据管理权限，经批准，并在财务报表附注中予以说明。

　　第三条 正确确定成本费用核算对象

　　(一)以部门为单位，参照业务类别作为成本费用核算对象。

　　(二)按照同生产经营业务直接和间接关系，分为主营业务成本和期间费用。

　　第四条 成本费用核算应达到及时准确地反映各核算对象的成本费用开支情况，以及各核算对象之间提供产品(物资)、劳务的成本分配转移情况。从而做到按月考核各核算对象的成本费用。

　　第五条 成本、费用的核算应遵循权责发生制的原则，不能任意预提和摊销费用，不得任意压低或提高成本。成本费用的核算以各部门为单位，参照业务类别进行核算，对于公司统一支付的费用，在月底统一归集分配计入各部门。

　　第六条 公司的成本费用包括：主营业务成本、营业税金及附加、其他业务支出、期间费用和营业外支出。

　　主营业务成本：公司经营部门的人员费用、办公费用、网络维护成本、网络传输成本、数字电视成本、有线宽频成本、折旧费用等。

　　1、人员费用：各经营部门人员工资、节日费、奖金、加班费及各项补贴等。

　　2、办公费用：各经营部门的各项办公费用、业务费、差旅费、会议费、汽车使用费、宣传印刷费、修理维护费等。

　　3、网络维护成本：用户维护费、迁移更改费、破道改线费、小区电费、机房费用、部门零星领料、巡线费用等。

　　4、数字电视成本：节目购置费用、机顶盒摊销等。

　　5、有线宽频成本：宽频安装成本、CABLE MODEM摊销、internet 接口费、智能化工程成本、证券业务成本和IP城域网成本等。

　　6、折旧费用包括有线网络、维护设备、宽频设备、传输设备、数字电视设备等的折旧。

　　营业税金及附加：指公司日常经营活动应负担的税金及附加，包括营业税、消费税、城市维护建设税、资源税、土地增值税和教育费附加等。

　　其他业务支出：指除主营业务成本以外的其他销售或其他业务所发生的支出，包括提供劳务等发生的相关成本费用以及相关税金及附加等。

　　第七条 期间费用包括销售费用、管理费用和财务费用

　　1、销售费用指是在销售商品或提供劳务过程中发生的市场拓展和客户服务等费用，包括销售商品过程中发生的运输费、装卸费、包装费、保险费、展览费和广告费，以及为销售本公司商品而专设的销售机构(含销售网点，售后服务网点等)的职工工资及福利费、类似工资性质的费用、业务费等经营费用。包括：市场拓展费用、客户服务费用以及公司为宣传公司形象、提高产品知名度等所发生的广告费、宣传印刷费等。

　　2、管理费用指公司为组织和管理生产经营所发生的管理费用，包括公司的董事会和行政管理部门在公司的经营管理中发生的，或者应由公司统一负担的公司经费(包括：行政管理部门职工工资、福利费、修理费、物料消耗、低值易耗品摊销、办公费、差旅费、水电费等)、工会经费、待业保险费、劳动保险费、董事会费(包括：董事会成员津贴、会议费和差旅费)、聘请中介机构费、咨询费(含顾问费)、诉讼费、业务招待费、房产税、车船使用税、土地使用税、印花税、技术转让费、无形资产摊销、职工教育经费、研究与开发费、排污费、存货盘亏或盘盈(不包括应计入营业外支出的存货损失)等。

　　3、 财务费用指为筹集生产经营所需资金等而发生的费用，包括利息支出(减利息收入)、汇兑损失(减汇兑收益)、以及相关手续费等。

　　第八条 为加强成本费用核算，准确核算各部门的成本费用，与部门相关的下列成本费用由相关职能部门归集统计之后，按月通过内部转账的方式分配给各部门。

　　各成本费用项目的统计部门列示如下：

　　成本、费用项目 负责统计的部门 电话费 客户服务部 电话机房 办公用品 行政部 汽车使用费

　　行政部 物业管理费(含水电)行政部 文印费

　　办公室

　　第九条 为了确保上述统计数据的严肃性，各统计报表需统计部门的负责人签字后报财务部。本月统计上月发生的成本费用数额。

　　第十条 公司各项费用开支应经过审核报批，各环节责任人审核、审批之后方可开支和报账。为了控制公司的各项支出，同时又方便实际操作，按照“统一领导、分级管理”的原则，规定不同的审核、审批权限。

　　第十一条 成本费用按不同项目及金额分别由不同的领导审批，各审批权限为：

　　1、一次性对外支付人民币五万元以上的(含五万元)，报董事长或其授权人审批。

　　2、除行政、维护等部门一次性支付人民币二仟元以下的(含二仟元)，报财务负责人审批外，一次性对外支付人民币五万元以下的，报总经理或其授权的分管领导审批。

　　第十二条 各项开支在审批之前，应当进行审核，通常情况下，由财务部进行审核。但以下费用须先由人力资源部、工会、分管领导审核后，再由财务部上报。

　　(一)应由人力资源部事先核准的费用包括：

　　1、毕业生分配、职工调动、职工探亲差旅费;

　　2、离退休人员经费、职工教育培训经费;

　　3、基本工资、岗位津贴、社会保障费、加班费、过节费;

　　4、其他需经人事部门审核的费用。

　　(二)应有工会核准的经费项目：

　　1、计划生育奖、独生子女补助;

　　2、特殊困难补助、工会活动费用、民心袋;

　　3、职工生日礼金;

　　4、丧亡补助费、结婚贺仪、慰问伤病员支出;

　　5、其他需经工会审核的费用。

　　(三)应由分管领导审核的费用：

　　1、各部门的业务招待费;

　　2、部门支出金额在人民币一万元以上(含一万元)的费用;

　　3、其他需经分管领导核准的费用。

　　第十三条 成本费用报销审批程序：

　　经办人或报销人填制《报销单据粘贴单》，由部门负责人对业务事项进行审核并签署意见;会计人员审核原始凭证和业务开支的合法性、准确性等;财务负责人对会计人员的审核进行复核并重点审核业务开支的合法性、合规性(第十二条中所列项目还须先经相关部门或分管领导审核);公司总经理、董事长负责最终审批。

　　第十四条 办理报销业务时，《报销单据粘贴单》根据支付款项的发票、收据、支票等原始凭证填制，并附具请示报告、会议纪要、经济合同等相关文件。

　　财务审核报批流程图

　　报批审核

　　第二章 内部借款的审批

　　第十五条 内部借款手续的办理

　　(一)借支现金必须填写统一的《现金借款审批单》;借款需通过银行转账的需填写《银行付款审批单》。借款单须经借款人、部门负责人签字，经财务人员审核后按审批权限报批。借款人在填写“借款单”时，应按项目如实填写清楚。

　　有关业务有请示报告的，还应附上有关的请示报告原件。

　　(二)借款审批程序

　　第十六条 借款的结清。现金借款原则上在借款后20天内结清，特殊情况除外。逾期未还款或办理报销手续的，财务人员可直接从其工资中扣减，并暂停新的借支，同时报公司有关部门处理。

　　第三章 人员费用

　　第十七条 员工的工资计算标准根据深天威字[20**]012号文件《*视讯股份有限公司员工收入分配方案(修订)》。员工的工资性项目每月由人力资源部核定应发放工资人员的名单、应发放的金额，报送财务部，财务部审核后，报送总经理、董事长审批。工资项目包括:基本工资、绩效工资、加班工资以及其他工资类津贴等项目。工资发放后，财务人员在公司OA系统上发布公告，通知员工。

　　第十八条 公司其他福利、津贴的发放由各福利内容的核定部门核定，交财务部审核后，报送总经理、董事长审批。并通过公司OA系统上发布发放公告，通知员工。

　　应由人力资源部核定的福利、津贴有：过节费、伙食补助、离退休人员津贴以及其他应有人事部门核定的项目。

　　应由工会核定的福利、津贴有：独生子女的医疗补贴和“六一”儿童节费等。

　　第十九条 员工的福利发放参照深天威字【20**】44号文件《*视讯股份有限公司员工福利规定》执行。包含：住房补贴、保险(包括公司依照政府规定参与的社会保险和公司为员工购买企业补充养老保险)、医疗补贴、独生子女保健费及其医疗补贴、体检、通讯补助、伙食补贴、书报费补贴、洗理费、过节费、防暑降温费、贺仪、奠仪、生日礼物、民心袋等福利项目的发放。

　　第二十条 通讯补贴的报销标准，参照深天威字【20**】132号文件《关于印发“*视讯股份有限公司个人通讯工具和费用内部管理暂行规定”的通知》和深天威办字【20**】22号文件《关于凭票限额报销交通补贴和通讯补贴的通知》执行。

　　第二十一条 交通补贴的报销标准，参照深天威字【20**】121号文件《*视讯股份有限公司交通补贴办法(暂行)》和深天威办字【20**】22号文件《关于凭票限额报销交通补贴和通讯补贴的通知》执行。

　　第二十二条 独生子女医疗补贴，参照深天威字【20**】088号文件《关于实行独生子女医疗费补贴的通知》执行。

　　第二十三条 员工请休假期间的福利待遇，参照深天威字【20**】011号文件《*视讯股份有限公司请休假管理规定(暂行)》和深天威办字【20**】32号文件《关于严格执行请休假制度的通知》执行。

　　第二十四条 员工加班费参照深天威字【20**】132号文件《*视讯股份有限公司员工加班管理规定(暂行)》执行。

　　第二十五条 退休员工的福利待遇，参照深天威字【20**】010号文件《*视讯股份有限公司员工内部退休规定(暂行)》，深天威字【20**】26号文件《*视讯股份有限公司退休员工福利待遇规定》执行。

　　业务、办公和其他费用

　　第一节  业务招待费、办公费

　　第二十六条 公司各部门业务招待费原则上在事前需征求分管领导同意后，才能进行与业务相关的接待工作。报账时先由分管领导审核签字后送交财务部。公司财务部在总额上对业务费进行控制，业务招待费总额不得超过营业收入的千分之五。

　　第二十七条 办公用具、劳保用品原则上由行政部统一购买，设备零配件、耗材等低值易耗品原则上由企管部统一购买。各部门向上述部门领用，并按购买价计入各部门成本。

　　第二十八条 文印成本费用核算主要包括纸张、碳粉、蜡纸、油墨等耗材的成本以及设备维修、保养的费用等，不包括人员费用和设备购置费折旧费。对内文印价格根据耗材的市价格和其他各项成本费用的变动情况由办公室核定，具体规定详见深天威字[20**]045号文《*视讯股份有限公司文印使用管理规定》。

　　第二节  差旅费、会议费

　　第二十九条 对差旅费、会议费，公司实行一事一报，按管理权限报批。

　　第三十条 职工出差(包括参加会议)凭请示报告，到财务部办理借款，并及时办理报销手续。

　　第三十一条 因公出差的差旅费用分为交通费、住宿费和出差补助等。对交通费、住宿费实行限额、限等级的办法。

　　交通费实行限等级控制，按下列标准报销：

　　职位

　　飞机 火车 轮船 汽车 公司领导 商务舱 软卧 一等舱 据实报销 部门负责人 经济舱 软卧 二等舱 据实报销 其他人员

　　经济舱

　　硬卧

　　三等舱

　　据实报销

　　住宿费实行限额控制，最高限额原则上：省级市(含经济特区) 部门负责人为450元/天、普通员工为350元/天;其他城市部门负责人为350元/天、普通员工为300元/天，限额内可据实报销。出差地市内交通费可据实报销。出差补助发放标准为：省级市(含经济特区)150元/天、地级市100元/天、其他80元/天，但出差有单位安排接待或者参加会议交纳的会务费、学习培训费包括各项住宿接待费的除外。

　　第三十二条 因紧急情况出差，在没有相应等级舱位的情况下，经公司领导批准，可以享受高一等级舱位;出差日该班(航)次无相应等级舱位而乘坐下级别舱位的，不享受差额补助。

　　第三十三条 出差人员因公需要的礼品费、交际应酬费等，应报公司总经理或董事长审批。

　　第三十四条 出差人员在计划以外的行程，应报公司总经理或董事长审批。

　　第三十五条 出差期间不论是否加班或遇法定节假日，一律不计加班费。

　　第三十六条 临时赴港澳人员(因公短期15天以内赴港澳出差或者学习的赴港澳人员)每人每天补贴300港元伙食及公杂费。因公务往返深港澳三地的司机按实际到港澳天数每人每天补贴200港元。受外单位邀请赴港澳，由邀请方负担的相关费用，不再予以报销和领取该项费用和补贴。

　　第三十七条 其他境外出差的差旅费标准参照深圳市财政局、深圳市人民政府外事办公室深财外(20**)46号文件的规定执行。

　　第三节  车辆使用费

　　第三十八条 车辆使用费包括租用、包用公司车辆费用及部门自有车辆的各种费用。计费标准参照深天威字【20**】120号文件《*视讯股份有限公司车辆运营办法(试行)》执行。

　　第三十九条 车辆使用费根据行政部车队统计的上月费用情况，经财务核实报批后，将总的车辆使用费划拨到行政部，用于支付车辆使用过程中的费用，包括车辆保险费、车辆养路费、油费、车辆修理费、停车费、路桥费及驾驶员工资等费用。

　　第四十条 月末车队根据各部门使用公司车辆情况统计，计算本期所有部门的车辆使用时数、公里数及候车时间，并根据有关规定计算车辆使用费，经部门负责人签字认可后，报送财务部审核。财务部根据各部门的车辆使用费的总额，通过内部转账在部门成本中列支。

　　第四节  物业管理费

　　第四十一条 天威花园一期、二期及天威花园公共场地的管理和技术楼的卫生保洁工作由外单位管理，公司每月按双方签订的合同支付给对方物业管理费。

　　第四十二条 技术楼、外围机房和龙华宿舍的管理工作由行政部负责，公司每月按规定的标准将物业管理费划拨到行政部，用于支付行政部人员工资、办公费、公共设施维修费、动力设施耗材等各项支出。

　　第五节  自助餐补贴

　　第四十三条 公司每月按每人230元的标准发放给员工伙食补贴，另外根据员工自助餐实际用餐次数，按公司规定的自助餐补贴标准经财务核实，报批后划拨给食堂，用于支付食堂员工人员的工资以及食堂日常经营的各项开支。

　　第四十四条 食堂每月月底打印出员工用餐明细，由行政部负责统计，按公司规定的标准审核、制表统计出本月应拨付给食堂的费用，经财务审核，按规定报批后，将相应的款项划拨到食堂。

　　第六节  职工福利费、职工教育经费、工会经费、社保金

　　第四十五条 依照《企业会计准则》的规定，根据职工福利计划计提福利费;按工资总额的1.5%计提职工教育经费;按工资总额的2%计提工会经费;应由公司负担的社保金为工资总额的18.67%(其中：养老11%，医疗6.5%，工伤0.5%，失业0.17%，生育0.5%)。并可依据国家相关制度的规定进行调整。

　　第四十六条 职工福利费主要用于员工的各项福利性开支，如独生子女医疗补贴、体检费、节日物资费、以及其他福利性项目。

　　第四十七条 员工参加与本职岗位相关的职称及技术等级考试费用，报考前经部门同意和人力资源部审核，考试通过后，可由公司作为职工教育经费给予报销。

　　第四十八条 工会组织为增进工会会员间的交流，维护身心健康而开展的各项活动，以及工会看望生产、生病员工、抚恤帮困费用等支出计入工会经费。

　　第四十九条 人力资源部根据各岗位工作需要，举办各种培训，培训费用如聘请讲师的费用等作为职工教育经费支出。费用标准详见深天威字【20**】058号文件《天威视讯股份有限公司员工教育培训管理办法》。

　　第五十条 员工赴外地参加培训，事前须报公司主管领导同意。

　　第五十一条 员工赴外地培训费用的报销，参见差旅费、会议费报销的规定。

　　第七节  零星工程、修理维护费

　　第五十二条 零星工程是指对公司办公内、外部环境进行局部维修、改造而发生的零星支出。

　　修理维护费是指公司为保持整体的办公环境而发生的修理维护性支出。

　　第五十三条 单项零星工程金额小于5万元，一次性计入费用;在5万元以上的计入待摊费用。固定资产的改扩建、大修理工程按照固定资产管理的有关规定办理。

　　第五章 市场拓展费用、网络维护成本

　　第五十四条 市场拓展费用是指公司拓展有线电视、数字电视、有线宽频等业务，公司按一定标准支付的费用。

　　第五十五条 客户服务部根据财务部提供或核实的款项到账情况，按公司拓展费发放标准，统计应付有线电视、数字电视、有线宽频等业务的拓展费，送财务部审核，经授权领导审批后，财务部按照有关规定代扣个人所得税后发放给个人。

　　第五十六条 代理公司发展有线宽频业务，经宽带业务部核准报批同意后，按规定支付。

　　第五十七条 负责统计公司有线电视用户情况的部门根据公司有线电视正式用户情况，统计每月应维护的用户户数和由网络维护部执行完毕的安装维护、更改迁移户数，按规定的安装维护费计算标准和迁移更改费计算标准统计应付维护部各种款项报送财务部，经财务部审核，报授权领导审批后，办理有关账务处理。月末将未使用完的维护费成本冲回。

　　第五十八条 公司划拨给维护部的款项，用于支付维护部人员的工资、办公费用和其他维护费用。如有节余，年终结算时划回公司，冲减网络维护成本。维护部购置固定资产设备的支出，按照公司固定资产管理规定统一列支。

　　第六章 附则

　　第五十九条 本制度由公司董事会负责解释。

　　第六十条 本制度自董事会通过之日起施行。

篇4：P物业财务制度之成本费用管理

　　物业公司财务制度之成本费用管理

　　第一条 经营活动各项耗费根据各项财务制度计入成本费用。主要包括营业成本、营业费用、管理费用、财务费用等。

　　第二条 下列支出不得列入成本费用：

　　1、购置和建造固定资产支出;

　　2、购建无形资产的支出;

　　3、对外投资的支出;

　　4、被没收的财物;各项罚款、赞助、捐赠支出;

　　5、归还固定资产投资借款的本金和在固定资产投入使用前发生的借款利息和外币折算差额;

　　6、在职工福利费中开支的福利费;

　　7、向股东发放的股利;

　　8、 偿还债务本金;

　　9、国家规定不得列入成本费用的其他支出。

　　第三条 经营活动中发生的差旅费、业务招待费，分别按公司制定的《因公出差管理制度》、《经营业务费管理制度》严格执行。

　　第四条 员工工资由综合部造册，相关负责人审核，经总经理审批后，由财务部发放。

　　第五条 福利费每月按职工工资总额的14%的比例计提、工会经费每月按职工工资总额的2%计提、职工教育经费每月按职工工资总额的1.5%计提，养老金等按有关规定计缴。

　　第六条 经营活动当期所发生的营业费用、管理费用、财务费用，不计入成本内，营业费用直接从营业收入中扣除，管理费用和财务费用计入当期损益。

　　1、营业费用包括业务人员的工资补贴和福利费、广告费、展览费、租赁费(不包括融资租赁费)、差旅费、经营业务费等。

　　2、管理费用包括行政管理人员的工资补贴和福利费、折旧、工会经费、业务招待费、职工教育经费、研究开发费、技术转让费、无形资产摊销、坏帐损失、办公用品、水电费、物料消耗、房租费、会议费等其它因管理需要所支付的费用等。

　　3、财务费用包括经营期间发生的利息净支出、汇兑净损失、银行手续费等。