管理处财务管理及会计核算制度

　　管理处财务管理及会计核算制度

　　为遵循我管理处“真诚敬业，求实创新”的宗旨，发扬严谨治家，把每一分钱合理地用在房屋管理和建设上，达到少投入、多实效的目的，本管理处根据国家有关会计制度，特制定本制度。

　　一、会计核算原则

　　会计核算以实际发生的经济业务为依据，做到记录准确，内容完整，手续齐全。

　　1. 会计年度按照公历年度确定，即自每年1月1日起至12月31日止。

　　2. 采用权责发生制的原则记账。

　　3. 财产按实际成本核算。

　　4. 采用借贷复式记账法。

　　5. 设置日记账、总分类账和明细账三种主要账簿，根据实际需要还可以设置辅助性账簿。

　　6. 财务人员每半年(即7月20日和次年1月20日以前)向业主委员会公布半年会计报表，并在本小区内各宣传栏公布，接受业主委员会的查询。

　　二、固定资产的管理

　　1.固定资产的标准

　　根据管理处情况，凡使用年限在一年以上，价值在1000元人民币以上的房屋及建筑物(不包括临时性的简易设施)、机器设备、运输工具、主要的工具及其他设备等，均作为固定资产进行管理。

　　2.固定资产的分类

　　(1)电子设备;

　　(2)办公设备及用具;

　　(3)交通运输设备;

　　(4)房屋及建筑物。

　　3.固定资产计价

　　(1)自行建造的固定资产以实际造价为原则;

　　(2)任何购买的固定资产，以购置的实际成本为原则;

　　(3)进口设备价款加装卸费、运杂费、包装费、保险费、关税及有关费用为原价;

　　(4)作为投资的固定资产，一律以公司记账本为人民币计价。

　　4.固定资产折旧采用平均年限法(直线法)，按类别提取折旧，计算公式为：

　　某类固定资产值*(1-残值率)

　　某类固定资产月折旧额=*100%

　　固定资产使用年限

　　5.固定资产的购建

　　需要购买固定资产时，购买人员应写申请购买(或建造)固定资产的报告，说明理由，报管理处主任批准。

　　6.固定资产实行账、卡及实物相结合的管理，每年盘点一次。即每年12月进行全面盘点。固定资产实行谁使用，谁负责管理原则。如发生报废、损坏、被盗，使用者应及时汇报原因，如果是不按操作规程造成损坏，由当事人赔偿损失。

　　7.固定资产的维修及保养由保管人负责。

　　8.固定资产的报废及清理。

　　损坏或不适用需报废的固定资产，应由保管人提出申请，报管理处主任批准，并到会计处办理手续才能进行账务处理。

　　三、流动资金管理

　　(1)在现金管理方面，管理处规定在以下情况下可支付现金;职工个人的工资、奖金、补贴、福利补助费;

　　A.支付给不能转账的集团单位或城乡居民个人的劳动报酬和购买物质的款项;

　　B.在转账金额起点1000元以下的零星支付款项。

　　管理处与其他单位的经济往来，除规定范围可使用现金外，其他应通过开户银行进行转账结算。因采购地点不固定，交通不便以及其他特殊情况，必须使用现金的，说明理由，经管理处主任审批后予以支付现金。管理处的现金库存限额为5000元。超过限额的现金应予当天送存银行，以策安全，出纳员应每天清点现金库存做到账款相符。会计应定期和不定期检查库存现金。发现账款不符，应及时查明原因，进行处理。如果是出纳员造成差错，应由出纳员赔偿。

　　(2)银行存款管理

　　管理处的收入，除国家另有规定外，都必须当日送往银行。一切友出除规定可用现金支付外，其他应按银行有关结算规定，通过银行办理转账结算。

　　A.开立新的银行账户或撤消旧账户需报管理处领导研究决定后，方可进行处理;

　　B.银行预留印鉴的管理：

　　第一、管理处任何一种银行账户均预留两枚印鉴：财务专用章、管理处主任私章;

　　第二、按财务制度要求，实行印鉴分管。财务专用章由会计员负责管理，管理处主任私章由出纳员负责管理;

　　C.支票签发的管理：支票签发应严格按照公司的审批程序办理，写明收款单位、金额和用途，严禁开空白支票;

　　D.月终出纳员应上开户银行拿银行对账单进行核对，及时做银行存款余额调节表，没有对上的应查明原因。

　　(3)建立内部互相控制制度，管账不管钱，管钱不管账，会计员专职负责各种记账业务处理，不提兼管现金支付。

　　2.债权资产的管理

　　(1)管理处由于业务所形成的应收款和各种债权，应严格执行谁经手谁追回款项的原则，会计员应经常核查经济损失的多少，视情况给予一定的经济处罚，以弥补管理处的损失。

　　(2)低值易耗品的管理

　　A.低值易耗品由办公室统一购买和保管，财务上采用一次摊销法，即领用时就全值摊销。

　　B.每月初各部门报购买计划，办公室专管人员统一平衡，作出购买计划报管理处领导审批后，进行购买;

　　C.领用人在领用登记簿上登记。

　　四、专项基金的管理

　　专项基金必须遵循专款专用的原则，任何人不能擅自挪用。会计人员有权监督使用。

　　五、财务审批程序

　　1. 管理处所有开支需经管理处主任批准后方可支付;

　　2. 费用报销须经会计审核后，管理处主任批准方可报销，出纳员见出具的有关凭证付款或收款。

　　六、有关费用开支标准

　　1. 管理处员工差旅标准，参照公司规定执行;

　　2. 管理处员工探亲假有关费用的报销，参照公司规定执行;

　　3. 管理处业务费开支有关规定：

　　A.因公出差办事车费按小巴或大巴车标准给予报销。乘坐出租车需经管理处主任批准方可乘坐，特殊紧急情况乘坐的，要即时向管理处主任汇报，否则，不给予报销。

　　B.必要的业务宴请，需事先报管理处主任批准，主任视宴请人员的级别、人数批准宴请金额。

　　七、对财务人员的要求

　　管理处财务人员是企业的参谋，应根据管理处财务情况定时和不定时的向管理处领导反映分析财务情况，提出合理化建议，监督和控制资金的使用，用好和用活资金，充分发挥资金的效能，达到少投入、多实效的目的。

篇2：酒店财务管理范畴：会计核算管理

　　酒店财务管理范畴--会计核算管理

　　1、会计核算原则

　　(1)遵守中华人民共和国的法律法规、条例及政策的有关规定和批准的协议、合同。

　　(2)会计年度采用历年制。即自公历每年1月1日起至12月31日止为一个会计制度。

　　(3)采用借贷复式记账法记账。

　　(4)根据权责发生制的原则记账。即凡是本期已经实现的收益和已经使用的费用，不论款项是否收付，都应作为本期的收益与费用入账。凡不属于本期的收益与费用，即使款项已在本期收付，都不应作为本期的收益与费用处理。

　　(5)一切会计凭证、账薄、报表等各种会计记录，都必须根据实际发生的经济业务进行登记，做到手续齐备，内容完整，准确及时。

　　(6)记账用的货币单位为人民币。凭证、账簿、报表均用中文书记。

　　(7)一切收入与费用的计算，必须互相配合，必须在同一时期内登记入账，不应脱节，不应提前或推后。

　　(8)划清资本出去与收益支出的界限，不能互相混淆。

　　(9)有关会计处理方法，前后各期必须一致，不得任意改变，如有改变，须经批准。

　　(10)建立内部稽核制度，对款项的支付，财产物资的收发保管，债权债务的发生与清算各项经济业务，都要有明确的经济责任，有合法的凭证，并经授权人员审核签证。

　　2、会计科目

　　(1)资产类

　　①现金

　　每项现金分人民币和外汇两类。

　　核算酒店库存现金，找数备用金和零用金备用金。

　　设置“现金日记账”，根据收付凭证，按照业务发生顺序，逐日登记。

　　②银行存款

　　核算酒店存入银行的各种存款。

　　“根据人民币、外币(主要折为美元)等不同货币存入不同银行，分别设置“银行存款日记账”，根据收、付凭证日逐笔登记，结出余数。

　　采用人民币为记账单位，对美元或其他外币存款，在登记外币金额的同时，按当日银行汇率折合人民币登记。

　　③应收账款

　　核算酒店商业大楼、公寓住宅大楼、餐馆、商场及其附属项目的营业收入中对方的欠款。

　　分旅行社、公司、单位、客账、信用卡、租户、街账等不同类项，按团体或个人设分户账。

　　设立专人负责催收账款，对不能收回的账款必须查明原因追究责任，并取得有关证明。报财务总监和总经理批准，转为坏账损失。

　　④其他应收款

　　核算应收账款不包括的其他应收款，包括按金，应付保险赔偿等。

　　按不同货币和债务人每月编制明细表进行核算。

　　⑤待摊费用

　　核算已经发生，但应由本期和以后时期分别负担的各项费用，如持摊保险费等。

　　对支付金额较少，不超过人民币多少(由酒店定)以下的费用，不入本科目。

　　每项待摊费用一般在12个月内分摊完毕。

　　⑥存货

　　核算餐厅制作食品用的原材料、油味料、半成品、烟、酒、饮品等库存商品和存入仓库暂未领用的物料、用品及为包装销售食品而储备的各种包装容器。

　　各咎存货按不同类别仓库设专人管理，按品名设明细账登记，定期盘点。

　　⑦其他流动资产及按金

　　不属于以上六个科目的流动资产属于本科目核算。

　　根据不同类型或项目，每月编制明细表进行核算。

　　⑧固定资产

　　核算所有固定资产的原价。

　　所谓固定资产是指使用年限在一年以上，或单价在人民币多少(由酒店定)以上的房屋、建筑物、机器设备、运输设备和其他设备。

　　第一批购入的营业性设备，如布草、瓷器玻璃器皿、金银器等，虽在人民币多少(由酒店定)以下，也属于固定资产。

　　⑨累计折旧

　　核算固定资产的提取固定资产折旧额标准，按项目提取折旧额，并设置登记卡登记。

　　根据合作经营合同的精神，每月提取的折旧额，优先用于归还资本。

　　⑩开办费(指新建酒店)

　　核算为筹办企业而支付的费用。本科目在开业后多少个月摊销由酒店定。每月分摊所得资金优先用于归还投资者。

　　11.其他递延费用

　　核算一次支付金额较大、收效时间较长、不应作本期全部负担的费用，如设备保养费、广告费、在未还清本息前的固定资产更新等。

　　每项金额通常需要超过人民币10万元以上或由酒店定。

　　按项目根据收效时间按期转入费用。

　　(2)负债类

　　①应付账款

　　核算购入的设备、用品、餐厅用的食品原材料、饮品及接受劳务供应而拖欠的款项。

　　对往来款项较大及往来次数频密的单位，按不同货币和单位户名分别设立明细账。

　　②应付工资

　　核算本期应付给员工的各种工资，包括固定工资、浮动工资、奖金和补贴等。

　　按应付工资的明细账核算。

　　③应付税金

　　核算应付的各种税金，如工商统一税、所得税、牌照税等。

　　按税金种类设明细账登记。

　　④其他应付账及税金

　　核算应付账款、应付税金以外的其他各项应付款，包括应付手续费、应付赔偿费、存入保证金、各种暂收预收款等。

　　按不同类别，不同货币和债权人每月编制明细表进行核算。

　　⑤预提费用

　　核算预提计入成本、费用而实际尚未支付的

　　一宗一次支付人民币多少钱范围内的各项支出。超过范围须经职权单位或人员批准。

　　按费用性质设明细账。

　　⑥社会劳动保险基金

　　核算按规定提取的社会劳动保险基金。此科目要专款专用。

　　⑦待还投资

　　此科目为贷款科目，为核算本年应归还的投资数，其金额应汇而尚未汇出之数。

　　(3)资本类

　　①实收资本

　　核算资本总额。

　　按投资者户名设明细账。

　　②归还资本

　　本科目为借方科目，以每年未分配利润加固定资产折旧及推销开办费之同数量资金，拨作归还资本之用，累积金额即为归还总数。

　　③本年利润

　　核算本年内实现的利润(或亏损)总额.

　　年度结算时将营业收入、营业成本、费用、汇兑损益和营业外收支等各科目的余额分别转入本科目，在本科目内出本年实现的利润(或亏损)、最后将余额转入“未分配利润”.

　　④分配利润

　　核算酒店利润的分配和历年利润分配后的结存金

　　(4)损益类

　　①营业收入

　　核算酒店经营范围内的各项业务收入。

　　营业收入分为：

　　酒店收入：客房、餐 饮、出租汽车、 洗衣、舞厅、游戏机、音乐茶座、电话、电传、健身房、桑拿浴室、桌球、网球、保龄球、音乐厅、美容中心。

　　住宅大楼收入：出租高级公寓租金及大楼其他收入。

　　商业大楼收入：出租写字楼及大楼其他收入。

　　商场收入：自营商场收入、出租商场租金及商场其他收入。

　　其他收入：不属于上列收入的划为其他收入。

　　②营业税金

　　根据各项营业收入的不同税率，核算本期应负担的工商统一税、土地使用费及其他费用和税金。

　　根据各项营业税分别列账登记。

　　③营业部门直接成本。

　　核算营业过程中支付的直接成本支出。

　　④营业部门直接费用

　　核算能够划分各部门发生的各项费用。

　　根据营业收入的各部门划分作为本科目的子目和细目。

　　各部门直接费用中除“薪金及有关费用”子目外，其余子目根据各部门或各项业务的不同性质及需要分别命名。

　　⑤非营业部门费用

　　薪金及有关费用：凡所有属于行政及一般部门，如市场推广(公共关系“销售”)部，物业操作及保养部的薪金及有关费用划归此项目。

　　其他间接费用：如行政及一般费用、市场推广费、物业操作及保养费、能源供应费。

　　上述四类费用的子目将根据不同性质及需要分别命名。

　　⑥营业外收支

　　汇兑损益：核算因汇率差异而发生的汇兑损益、并以实现数为。记账汇率的变动，有关外币各账户的账面余额均不作调整。

　　保险费、借款利息：房屋和内部保险的各种费用及正常经营所需的利息的支出(可用银行存款利息收入冲减本科目)。

　　核算提前报废或出售的单价在人民币多少钱(由酒店定)以上固定资产的变价净收入与该项固定资产净值的差额。

　　⑦推销开办费

　　核算筹备开业而发生的开办费按月分摊。

　　酒店经营活动中提出的摊销开办费资金用于归还投资资本。

　　⑧固定资产折旧

　　核算固定资产按月提取的折旧费。

　　提取的折旧资金通常用于归还投资资本。

　　⑨投资利息

　　根据投资总额按期核算应付利息。

　　提取利息金额用于归还资本的利息。

　　3、会计各项主要环节的核算

　　(1)货币资金及往来款项的核算。

　　(2)存货的核算。

　　(3)固定资产的核算。

　　(4)成本和费用的核算。

　　(5)营业收入和利润的核算。

　　(6)投入资本的核算。

　　4、会计凭证和会计账簿

　　(1)每发生一笔经济业务，必须取得或者填写原始凭证。各种原始凭证必须内容真实、手续完备、数字准确。自制的原始凭证则由经办业务部门的负责人和经办人员签证。

　　(2)记账凭证包括收款凭证、付款凭证。各种记账凭证、必须填明日期、编号、业务内容摘要、会计科目、金额等。经过制单人、指定的审核人员和会计部负责人签证后，据此记账。

　　各种记账凭证连同所付原始凭证，均须证明凭证种类、张数、起讫号码、所属年度、月份、并由有关人员签证、归档保管，不得丢失。对于某些需要永远保存的重要凭证，应另外保管，并在该项原始凭证和有关记账凭证上加注说明。

　　(3)对外开出的凭证都要依次编号，并应自留副本或存根，副本或存根上所记载的内容和金额必须与正本一致。副本和存根应妥善保存。误写或收回作废的对外凭证的正本，应附于原编号的副本或存根之上。短缺或不能收回的，应在副本或存根上注明理由。

　　(4)尚未使用的重要空白凭证，如支票簿、现金收据等，都要由会计部专设登记簿进行登记，妥善保管，防止丢失。领用时，应经过指定的人员批准并登记后由领用人签名。

　　(5)由电脑记录的账簿具有不能涂改或用褪色药水消除字迹的优点，发生错误时只能另行填制记账凭证，予以更正。

　　由人手记录的账簿和会计凭证，不得刮擦、挖补;涂改或用褪色药水消除字迹，发生错误时，应根据错误性质和具体情况，采用划线或另行填制记账凭证簿方法，予以更正。划线更正时，应由记账人员在更正处盖章或签名。

　　(6)各种账簿应根据审核无误的原始凭证、记账凭证、凭证汇总表进行登记，要逐项记载：发生日期、凭证编号、业务内容摘要、金额等。

　　5、会计档案

　　(1)会计凭证、会计账簿和会计报表等各种会计档案资料要妥善保管，不得丢失损坏。

　　(2)年度会计报表，会计师查账

　　报告等必须长期保存，一般会计凭证、凭证账簿和月份、季度会计报表保存期限至少为15年。

　　(3)会计档案保存期满需要销毁时，须开列清单，经领导审查、报上级主管部门和税务机关同意后，才能销毁。销毁会计档案的清单应长期保存。

篇3：酒店财务管理制度之会计核算和会计政策

　　酒店财务管理制度之会计核算和会计政策

　　一、酒店按照《企业会计准则》、《企业财务通则》、《企业会计制度》和《旅游企业会计制度》等有关规定，结合酒店实际，制定酒店的会计政策和办理会计业务。

　　二、酒店的会计凭证、帐簿、报表等会计记录，均须根据实际发生的经营业务进行登记，做到手续齐备、摘要简明、内容真实、数字准确，及时全面地反映酒店的财务状况、经营成果和现金流量。

　　三、会计政策：

　　1、存货采用加权平均法；

　　2、低值易耗品采用五五摊销法；

　　3、应收帐款采用直接转销法；

　　4、投资采用成本法；

　　5、递延资产和无形资产在受益年限内平均摊销；

　　6、固定资产折旧采用直线法。

　　四、酒店帐务处理程序：

　　1、经批准和手续完备的收支凭证由财务部出纳员办理收支手续，按日登记现金日记帐和银行日记帐后向财务部主管会计办理移交手续并填写《单证交接表》（见附件一）；

　　2、主管会计根据出纳员移交的收支凭证，编制记帐凭证及记帐凭证汇总表，经财务部会计经理审核签字后，按照记帐凭证及记帐凭证汇总表登记明细帐及总帐；[B]

　　3、主管会计根据明细帐和总帐，编制会计报表送会计经理审核签认后呈交财务总监；

　　4、酒店财务总监对会计报表审核签认后，呈报总经办审批；

　　5、财务部会计人员须按时记帐、结帐和对帐，按时编制月、季、年度会计报表及其它相关明细表，并于次月八号（月、季报表）前或次月十五号（年报）前报送。同时，会计经理每月及年中、年末须对酒店经营活动情况编制财务分析报告。