提升会计诚信度研究

　　提升会计诚信度研究

　　摘要：随着我国社会主义市场经济的发展，会计已成为一个为市场经济服务的重要职业。但近年来会计的诚信度越来越受到质疑，已经严重影响了会计职业的社会认可程度，也给经济社会的发展带来了负面影响，如何提升会计的诚信度是目前我国会计行业急需解决的问题，必须从会计行业内部职业道德抓起，重视会计职业道德建设。

　　关键词：会计诚信;职业道德;加强自律

　　中图分类号：F233

　　文献标识码：A

　　一、会计诚信度缺失的原因

　　1、会计人员缺乏职业道德。会计职业道德是会计人员向社会做出的公平、公正的承诺，是会计人员对工作的认识、情感和信念在意识中的统一，从个人本身自觉、自愿地遵守各项会计政策、法规和制度。受市场经济的影响，有一部分会计人员职业道德意识淡薄，在日常工作中不注重自己的职业道德修养，没有认识到会计职业的重要性，轻看职业内容重看地位，没有意识到自己工作中的厉害关系，有些会计对会计职业道德知之甚少，这是我国会计职业道德教育相对落后造成的。我国会计的培训和继续教育涉及的职业道德内容不多，注重的是职业技能，很难在会计人员的潜意识中建立自己的职业道德规范。只注重业务能力、忽视道德教育，受不良思想和价值观念等影响，在利益的诱惑下，完全没有诚信可言，丧失了职业道德，为了个人私利参与会计作假或贪污舞弊。

　　2、内部控制制度不完善。内部控制制度是一套相互监督、相互制约、彼此连结的控制方法。很多单位内部控制制度不完善，对内部控制的重要性认识不足，重视不够，对内部会计控制存在很多误解，特别是一些单位领导，认为内部控制就是削弱领导的权利，降低领导威信，甚至有些企业对内部控制的概念非常模糊，由于人员素质等方面的原因，致使我国企业内部控制普遍薄弱，有些企业建立了相关的内部会计控制制度，但从总体来看，仍然缺乏科学性，致使会计控制难以发挥其应有的功效。一方面有些企业缺乏事前、事中的严格控制，而且事后监督流于形式，仅满足于单纯的凭证录入工作，未严格按照《企业会计制度》的要求予以审核;另一方面，认为只要票证发生额正确就不会出错，忽略了对会计科目之间的关系、资金流向、业务的合法性等进行有效的审核监督，为滥用会计科目、提供虚假会计信息等违法违规行为打开了方便之门。

　　3、单位领导干预会计的工作。由于单位经营业绩的好坏和单位领导的切身利益相关，有些单位领导为了完成考核指标，搞数字游戏，弄虚作假，粉饰政绩，指使或命令会计人员造假，随意捏造数据，个人经营业绩上去了，国家却遭受了损失，也有失社会公平和诚信。由于现行的人事管理制度，会计人员是单位聘用，与单位领导属于上下级关系，单位领导有权决定着会计人员的晋升、奖金等切身利益，如果会计人员坚持原则，不按领导的意图处理账务就会受到领导的打击报复，因此，大多数会计人员都会顺从领导意愿进行账务处理，从而使会计信息失真，会计也就没有了诚信可言。

　　4、会计人员业务素质低。会计人员是会计工作的直接承担者，会计人员的工作质量直接关系所提供信息的可信度。有些会计人员由于个人业务素质原因对政策法规理解有偏差，对经济业务处理的不够准确，缺乏职业的预测和判断性，导致所提供的会计信息失真。有的会计人员满足现状，不认真钻研业务，使专业知识的更新跟不上政策、法规的变化，只能对工作敷衍了事，影响了会计的诚信度。

　　二、提升会计诚信度的途径

　　1、增强会计人员的诚信意识。诚信是会计职业的根本，也是会计人员的生命线，如果没有了诚信，所提供的会计信息也就失去了意义。市场经济是用信用来做保障的，诚信对于塑造会计人员形象、树立会计职业威信都十分重要。会计的职能包括会计核算和会计监督，无论从哪方面都要以诚信为基础，会计工作离开了诚信就会给国家、企业、个人带来危害和损失。因此，会计人员要增强诚信意识，在金钱和利益面前不为利所动。坚持诚信操守，在市场经济中不断磨练自己的意志，养成良好的职业道德，在会计工作中要保持客观公正的立场，保持独立的人格，养成廉洁的作风，时刻保持清醒的头脑，秉公办事，公平对待工作和个人，不徇私情，不做私下交易。职业道德修养是会计诚信的核心，能够从本质上抵御来自社会各方面的腐蚀和诱惑，因为职业道德修养是多年形成的潜伏内心深处的精神力量，能够从根本上杜绝违法违纪行为。会计人员还要接受职业道德教育，积极参加各种培训学习，结合自己的实际工作来提高职业道德水平，把会计职业道德规范转化为职业道德行为，在实际工作中增强诚信意识。采取多种方式宣传会计职业道德，奖励和推广会计职业道德先进典型，弘扬正气，树立诚实守信等会计新风尚;要通过座谈会、知识竞赛、有奖征文等活动，宣传加强会计职业道德的必要性，引导广大会计人员积极参与会计职业道德建设，树立会计行业的新形象。

　　2、建立健全规章制度，不断完善会计工作标准。由于我国受长期计划经济的影响，与世界接轨的会计制度建设还不够完善，特别是与上市公司相关的会计法律法规还缺乏约束性，毕竟我国市场经济刚刚起步，还有很多相关政策没有涉及到的空白地带，这就给会计造假留下了选择的余地，要进一步完善会计相关制度，使会计工作标准更加具体化，彻底消除造假的想法，做到让办法管人，让制度发挥作用。建立中小企业统一的会计制度，形成以企业会计准则体系为核心的我国企业会计标准体系，规范和统一企业会计核算标准和会计行为，全面提升会计信息质量和透明度。建立政府及非营利组织会计准则体系。按照完善公共财政体系要求，优化财政支出结构、促进财政绩效管理、提升财政管理效益，借鉴国际通行的做法，建立政府会计准则体系，稳步推进政府会计改革。适应社会团体、基金会、民办非营利企业等民间非营利组织的需要，完善民间非营利组织会计标准体系，提高民间非营利组织财务会计报告的信息质量，促进其规范、健康发展。

　　3、加大监管和处罚力度。《会计法》已经明确了财政部门实施会计监管的职责、内容和方式，为我国的会计监管提供了法律依据，各单位必须无条件地接受政府部门检查，并提供相关资料，不得采用任何手段和方式妨碍监管和隐匿材料;在实际工作中要缩短监管和审计的周期，否则时过境迁无法追究当事人的责任，领导干部的离任审计也要放在离任前，如果是离任后再审计那就是走形式，要加大监管的密度，实行对监管者的监管，这样才能彻底杜绝会计造假行为，提高会计的诚信度。另外，监管发现的问题要及时处罚，现有法律规定的处罚力度还不够，我国《会计法》、《公司法》、《企业财务报告条例》规定：对出现会计造假、信息失真的企业、单位，处以最低3000元、最高不超过10万元的处罚;对责任人罚金最低2万元，最高不超过5万元的处罚;如果涉及到刑事犯罪，刑罚最高不超过3年。我国对造假者这些惩治规定明显偏轻，也很少有企业和个人受到处罚的，执法和行政部门应该切实地强化打击力度，用法律的形式来约束会计信息的可靠性，加大处罚力度，特别是对那些故意造假的行为可以参照“醉酒驾车”来规范，以迫使造假者对自己的行为有所收敛。政府部门还应当敢于公开上市公司的造假丑闻，不要因为是国企就有护短行为，要敢于接受社会和媒体的监督，要尽快建立会计人员诚信档案，对会计资格证的管理可以参照机动车驾驶证的管理模式，从多角度、多方位来解决会计诚信问题。

　　4、加强企业内控制度建设和会计不相容职务的分离。信息报告是提供给投资者、债权人、社会公众和有关部门的企业经营成果和信息，及时可靠的信息报告有利于提升企业的诚信度和公信力，树立和维护企业的良好形象和声誉，企业内部控制制度建设有利于会计人员严格执行会计法律法规和相关制度规定，保证信息报告合法合规、真实完整和有效利用。不相容职务是指由一个人或部门担任既可发生错误和舞弊的行为，又可能掩盖其错误和舞弊行为的职务。不相容职务一般包括：出纳与收入、支出、债权、债务的核算;出纳与稽核、会计档案的保管;会计核算与稽核检查;总分类账的登记与相关明细分类账的登记等。不相容会计职务分离的核心是内部牵制，会计人员内部相互制约、相互监督，防止“一人操办”的现象，即使想造假也会“无从下手”，“多人串通”的难度很大而且要冒很大的风险。内部的制约机制能够促进企业利用科学的管理手段来提高经济效益，形成良性循环，从源头加强会计的诚信度，更重要的是能够在企业内部积极营造和保持诚信道德的企业文化，在日常管理中加强职工的道德培养，保证企业经营管理合法合规，财务及相关报告真实完整，促使企业实现发展战略。

　　三、结语

　　朱F*基总理给上海国家会计学院题词时写下了“诚信为本，操守为重，坚持原则，不做假账”这十六个字，代表了我国政府和社会对会计人员的基本要求。做老实人，说老实话，办老实事，不弄虚作假;执业谨慎，荣誉至上;保密守信，不为利益所诱惑。这就是朱?F基总理十六字题词的真正含义，诚信是会计职业道德的精髓，会计的诚信不仅是市场经济社会的一种经济信用，更是一种社会信用，是会计人员对社会承担的责任和义务，诚信是会计职业的基本准则，也是会计人员的立命之本。会计如果没有了诚信，我们丢掉的不仅仅是这个职业，还会影响经济秩序，影响社会主义市场经济的健康发展。gg开放三十年，我国经济环境发生了根本性的变化，经济全球化迅速发展，会计诚信度正经受来自各方面的考验，危机是挑战更是机遇，作为新一代的会计人员，要站在国家和民族的高度来维护会计职业的尊严。

　　(责任编辑：云馨)

　　■参考文献：

　　杨雄胜.会计诚信问题的理性思考[J].会计研究，20**，(03).

　　李爽.会计信息失真的现状、成因与对策研究:

　　会计粉饰问题研究[M].北京：经济科学出版社，20**.

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篇2：会计诚信体系建设研究

　　会计诚信体系建设研究

　　摘要：随着社会主义市场经济深入发展，使得会计工作在整个社会经济运转体系中的地位也越来越重要。它不单单是企业实行有效监督和管理的重要方式，也是企业良好发展的必要保证。就会计诚信而言，是人们对会计工作的基本要求，只有在保证了会计诚信的基础上，会计工作才能发挥出应有的功能及作用。

　　关键词：会计诚信;会计信用体系;诚信评价

　　一、引言

　　会计诚信体系是由实施和保障会计信用正常运行的一整套制度所构成的制度和机制的总称，它的建设是一个庞大的系统工程会计诚信缺失。诚信是社会主义市场经济健康发展的基石，加强会计诚信建设，是提高会计信息质量，优化经济发展环境，助推我国社会和谐、赶超发展的重要抓手。当前我国会计失信问题也十分严重，会计诚信缺失已经给经济社会发展带来巨大的损害。

　　二、会计诚信现状

　　会计诚信缺失已经成为我国经济生活中的一个非常突出的问题。近些年来，国内外发生的一系列会计造假事件引起了全社会对会计诚信问题的关注。许多社会调查和研究表明，目前的会计造假已形成了一个十分完整的系统，从造假的需求到相关咨询机构的策划、虚假凭证的供应，从证券商和关联方的联手到政府官员的保护，从律师的法律支援到领导人的干预，配合得天衣无缝。

　　三、会计失信的危害

　　(一)给市场经济带来巨大的消极影响

　　社会主义市场经济应该是信用经济，会计造假会扰乱资本市场，错误的引导人们的投资方向，让投资者蒙受经济损失的同时也打击了投资者的信心。诚信缺失还会扰乱市场经济秩序，影响市场经济的健康规范正常发展，企业也会因为筹资难，无法获得资金，也无法正常运转。不仅如此，会计造假还会破坏了良好的社会生活环境，形成了不良的社会风气。

　　(二)损害了利益相关者的利益，会计诚信缺失

　　首先受到影响的应该是投资者，投资者的主要依据是公司的会计报表，作出判断，而会计信息却是虚假信息，那么投资方向便会错误，做出错误的决策投资者就会遭受很大的损失，不利于理性投资。另外债权人的利益也会受到损害，银行等金融机构得到的是虚假信息，贷款给企业又收不回资金，社会资源都得不到合理运用。

　　(三)危害了会计人员自身以及会计行业

　　会计诚信的缺失，会计人员会受到处分，轻者降职，不得晋升，没有奖励，重则不得从事会计职业，永远被行业除名，或受到法律的制裁，追究相关法律责任。就给会计人员的名誉乃至整个会计行业的声誉带来负面影响，严重败坏会计诚信的良好风气，人们增加对会计不信任，会计在人们中的地位将受到很大的影响。

　　四、会计失信的原因分析

　　(一)自身利益的驱动

　　会计失信的一个重要原因就是造假者追求自身利益，自身利益是会计失信的内在驱动力。不管是会计人员，企业领导，还是中介机构，会计作假无疑是想自己获得更多利益，才会冒险违背道德法律。个人主义、利己主义促使会计人员故意伪造、隐匿、毁损会计资料，抛弃实事求是，不讲诚信。

　　(二)对会计失信惩罚力度不够，法制监管弱化

　　现有会计相关法规对会计失信的相关惩罚规定不是很明确，是以经济惩罚为主，行政惩罚为辅，对会计造假行为处罚力度过轻，执法不严，使得造假成本远小于其收益，没有对造假者形成有效的威慑，为会计造假者提供了可乘之机。在我国，会计法尚不够完善，仍有许多漏洞，也未能得到广泛认可与共识，给予造假者很大的可操作空间。会计法律法规会随着时代的发展、经济的发展需要一步步完善。

　　(三)会计信息不对称

　　通常，会计信息的发布者都会直接参与企业的生产经营管理，而会计信息的使用者往往不直接参与企业的生产经营管理。只是凭借相关会计信息来分析判断，是否应该投资，这就造成了会计信息的制造者与信息使用者之间的信息不对称的情况发生。在这种情况下，会计信息的制造者就有可能违反诚信原则，向使用者提供虚假的会计信息，而且虚假信息比真实信息更有市场。

　　(四)会计审计缺乏独立性

　　在我国，会计是属于一个单位或企业的一部分，当然会计就从属于一个企业的领导者。因此，只要领导者提出来，就会出现领导压力被动造假，因为对领导者有一种畏惧感，不做假也只得离开，作假还会获得经济利益，所以这是个很难的选择。

　　注册会计师也并不是独立的，因为注册会计师与企业有利益关系，注册会计师为单位提供咨询审计法律等方面的服务，从被审计单位收取了咨询服务收入，被审计单位是会计师事务所的客户，是经济来源，注册会计师可能也会为了自身利益而出具虚假的审计报告。会计和审计都缺乏其独立性，会计造假也变得更加容易。

　　五、构建会计诚信体系的对策

　　(一)建立会计诚信教育机制

　　1.建立会计诚信教育机制，加强会计职业道德建设

　　首先，应该加强全民的诚信教育，让诚实守信这传统美德深入人心，让会计自律成为一种习惯。会计诚信的教育应该从学校教育做起，加大诚信教育在整个??计理论教育中的比重，把会计职业道德教育作为会计教育的重中之重，提高会计职业人的职业素养，不管是从短期或者是从长远来说，都有利于整个行业的规范发展。

　　2.强化会计人员的继续教育

　　目前，我国的会计在职人员，有很大比重的会计人员并没有接受过系统的会计教育，他们有很多对国家的会计法律法规并不清楚，只是按照长期积累的经验工作，这样就会引起很多问题。

　　(二)完善会计法规制度

　　会计诚信体系的建立和完善，有其自身的特殊性。目前应重点抓好会计准则和会计制度的制定和实施，以及相关民法、商法和刑法的完善和强有力的执行，加强法制建设。目前市场调节有限，不能仅靠道德的约束，更多的是要依靠法律的力量约束，将自律和他律相结合。

　　(三)建立会计诚信惩处机制和评价机制

　　对会计诚信人员给予嘉奖，通过各种方式给予鼓励。而对会计失信的单位责任人、会计人员、注册会计师等人员给予严厉的惩处，取消晋升资格，取消奖励，在行业内部发出通告等。对企业而言，则实行民事赔偿制度，参与会计作假的企业，侵害到公民利益的相关责任人应该付出相应的赔偿，而不是直接宣布破产。对于会计造假上市公司要立刻退市，并对参与造假的会计审计中介机构要及时进行取缔。

　　(四)建立企业内部控制机制

　　1.

　　加强会计的独立性建设

　　会计人员没有独立地位，受制于企业管理者，这是一个非常现实的亟待解决的问题。会计工作者的行为都是处在经营管理者控制之下，没有独立性，由于?营者的授意、强令和指使造成的会计造假不在少数。

　　2.加强会计监督机制建设

　　在企业内部制定财务监察及内部稽核制度，制定企业内部控制制度，严格会计核算的基本程序，健全各种财产物资的领报和财务收支的审批制度，为提供真实的会计信息奠定基础。建立总会计师制度，强化会计监督职能，从组织上为履行会计的披露、控制职能创造条件。

　　3.完善公司治理结构

　　建立政企分开、产权明晰、责权明确、管理科学的现代企业制度，建立有效的公司治理结构，企业有效的公司治理结构不仅可以维系公司各个利害相关者之间的平衡，而且可以保证会计财务信息的质量。

　　4.推进会计信息网络化建设

　　电子化工作方式下，每个人的工作权限都有明确的限制，而且不允许随意更改系统中已经存在的文件信息，信息的真实性也很大程度的提高了，会计造假变得很困难，也加快了会计诚信体系的建设。

　　5.法律法规建设

　　我国会计诚信体系的建立必须依靠法律法规进行保障，以国家强制力对会计诚信进行规范。目前我国只有部分会计行业规范，没有专门的会计诚信相关的法律，仅有的部分规范对失信行为的定义也比较笼统，容易造成理解偏差，同时对失信行为的打击力度也较小，给部分会计造假行为提供了操作空间。建立与我国会计诚信体系相配套的诚信法律体系，必须完善诚信相关立法，严格诚信执法过程。

　　六、结论

　　我国会计诚信体系的建立是一个多方参与的系统工程，必须发挥好政府、企业和信用评级机构的积极作用。一方面要对评级机构整个的信用评价过程进行严格管理，科学的制定评价指标，严密规范评级流程，加强后续管理工作;另一方面也要注重会计诚信相关法律法规的制度保障，完善立法，严格执法，使企业和个人等信用主体的信用信息公开化、透明化，以国家强制力对会计诚信体系的建设提供保证;同时，要注重对企业和个人进行积极引导，加强会计诚信教育，提高信用主体的诚信意识，对诚信主体和失信主体给予不同的管理措施，最终在全社会营造一种良好氛围，争取早日建立起符合我国国情的会计诚信体系。

　　参考文献：

　　林华.外资征信巨头中国战略[J].中国外资，20**(10).

　　杨梅菊，赵东生.面对会计诚信缺失如何建立健全会计诚信体系[J].财会探析，20**(06).

　　刘桂涛.试论我国会计诚信体系的构建[J].中国集体经济，20**(01).

　　(作者单位：浙江省台州市黄岩区财政局)